稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2025年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉，收購發(fā)票顯示實際支付收購價40萬元、支付2.2萬元價外補貼,將其委托乙企業(yè)加工成煙絲,取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費金額5.9萬元，乙企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格。(2)將煙絲全部領(lǐng)用生產(chǎn)A牌卷煙，以每標(biāo)準(zhǔn)條60元(不含增值稅，下同)的價格銷售給丙批發(fā)商200標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱250標(biāo)準(zhǔn)條)。(3)丙批發(fā)商將卷煙以每標(biāo)準(zhǔn)條100元的價格全部批發(fā)銷售給丁零售商。(其他相關(guān)資料:煙絲消費稅稅率30%。生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙比例稅率56%、定額稅率0.003元/支;乙類卷煙比例稅率36%、定額稅率0.003元/支。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)比例稅率11%、定額稅率0.005元/支。稅務(wù)機關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%，稅務(wù)機關(guān)對甲卷煙廠銷售A牌卷煙核定了最低計稅價格)要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題
    題目：甲卷煙廠收購煙葉可抵扣的增值稅進項稅（）萬元。
  • A 、5.1
  • B 、5.28
  • C 、5.32
  • D 、5.4

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參考答案

【正確答案：A】

收購煙葉(屬于農(nóng)產(chǎn)品)，憑農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票可計算抵扣增值稅進項稅?？傻挚圻M項稅=(煙葉收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅應(yīng)納稅額)x扣除率;納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物(如本題煙絲)，按照10%的扣除率計算進項稅。

在計算煙葉稅時，價外補貼統(tǒng)一按照收購價款的10%計算，煙葉稅=40x(1+10%)x20%=8.8(萬元)。
可抵扣進項稅=(40+2.2+8.8)x10%=5.1(萬元)。

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