2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司2021年12月 31 日對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元?！究陀^案例題】

A.17 340

B.17 490

C.18 753

D.17 630

正確答案:C

答案解析:長期股權(quán)投資的賬面價值=17400+768+522+210×30%=18753（萬元）；乙公司2021年其他綜合收益發(fā)生額為210萬元，則甲公司的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益???????????????63（210×30%）??貸：其他綜合收益?????????????????????????????63

2、2023年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元?！究陀^案例題】

A.78.5

B.38.5

C.28.5

D.88.5

正確答案:A

答案解析:事項(xiàng)(1)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(800-800x2110-580)x25%=60【減值準(zhǔn)備】x25%=15(萬元);事項(xiàng)(3)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000x10%【預(yù)計負(fù)債】x25%=50(萬元);事項(xiàng)(4)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(800-750)【以后年度允許扣除的廣告費(fèi)】x25%=12.5(萬元);事項(xiàng)(5)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =4【以后年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)】x25%=1(萬元);2023年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為零則2023年12月31日,長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 =15+50+12.5+1=78.5(萬元)。

3、2018年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2019年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2019年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）?！径噙x題】

A.2018年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整對所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對所得稅的影響

D.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目

E.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，作出說明

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2018年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項(xiàng)E，本事項(xiàng)是對上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)取得了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

4、用多余的現(xiàn)金購買有價證券，需要現(xiàn)金時將有價證券變現(xiàn)成現(xiàn)金是出于()【單選題】

A.交易性動機(jī)

B.融資性動機(jī)

C.預(yù)防性動機(jī)

D.機(jī)性動機(jī)

正確答案:D

答案解析:企業(yè)的現(xiàn)金是與有價證券投資聯(lián)系在一起的，即多余的現(xiàn)金購買有價證券，需要現(xiàn)金時將有價證券變現(xiàn)成現(xiàn)金，即投機(jī)性現(xiàn)金需求

5、為了減輕通貨膨脹對企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。下列各項(xiàng)中屬于在通貨膨脹初期應(yīng)采取的措施有（）?！径噙x題】

A.進(jìn)行投資

B.增加企業(yè)債權(quán)

C.與客戶簽訂長期購貨合同

D.取得短期借款

E.采用比較寬松的信用條件

正確答案:A、C

答案解析:為了減輕通貨膨脹對企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風(fēng)險，這時企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)資本保值;與客戶簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失;取得長期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定。在通貨膨脹持續(xù)期,企業(yè)可以采用比較嚴(yán)格的信用條件,減少企業(yè)債權(quán);調(diào)整財務(wù)政策,防止和減少企業(yè)資本流失。

6、某公司以其應(yīng)付票據(jù)作為股利支付給股東，這種股利支付方式屬于(）【單選題】

A.財產(chǎn)股利

B.現(xiàn)金

C.股票股利

D.負(fù)債股利

正確答案:D

答案解析:負(fù)債股利，是公司以負(fù)債支付的股利，通常以公司的應(yīng)付票據(jù)支付給股東。

7、甲公司2018年1月2日以銀行存款1800萬元以及1000萬股普通股為對價取得非關(guān)聯(lián)方乙公司70%股權(quán)，甲公司普通股每股公允價值為5.8元。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，賬面價值為8000萬元，差額主要由以下三項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生：（1）固定資產(chǎn)賬面價值2000萬元，公允價值3000萬元，剩余使用年限為5年，直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0；（2）存貨賬面價值2800萬元，公允價值4000萬元，該存貨在2018年對外出售40%，在2019年對外出售20%；（3）應(yīng)收賬款賬面價值1000萬元，公允價值為800，該應(yīng)收賬款于2018年末按照評估價收回，200萬元作為壞賬核銷。2018年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益400萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元。2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益600萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。則2019年末合并報表中針對乙公司股權(quán)按照權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。【單選題】

A.12360

B.12115

C.11471

D.10771

正確答案:C

答案解析:2018年調(diào)整后的凈利潤=2800-1000/5-1200×40%+200=2320（萬元），2019年調(diào)整后的凈利潤=3000-1000/5-1200×20%=2560（萬元），2019年末合并報表中按照權(quán)益法調(diào)整后的金額=1800+1000×5.8+（2320+400-150）×70%+（2560+600-200）×70%=11471（萬元）。

8、甲公司2020年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為286000元，銀行對賬單余額為295000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張18000元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；(2)30日委托銀行代收銷貨款14000元，銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未收到收款通知；(3)30日銀行代付本月水電費(fèi)21000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知；(4)30日存入銀行2000元的銀行轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬。公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。調(diào)節(jié)后的銀行對賬單余額為（ ）元?！締芜x題】

A.273000

B.278000

C.279000

D.299000

正確答案:C

答案解析:調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=銀行存款日記賬賬面余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=286000+14000-21000（或=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)=295000+2000-18000）=279000(元)。

9、大山公司2022年1月1日以934.07萬元投資于當(dāng)日發(fā)行的一次還本付息的債券(面值1000萬元，票面年利率5%)，將其作為其他債權(quán)投資核算，實(shí)際年利率為 6%。2022年12月31日該債券的公允價值 1020萬元。不考率其他因素，大山公司的下列會計處理中正確的()?！締芜x題】

A.2022年12月31日，其他債權(quán)投資賬面價值為990.11萬元

B.2022年應(yīng)確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動29.89萬元

C.2022年12月31日，“利息調(diào)整”的余額71.97萬元

D.2023年應(yīng)確認(rèn)投資收益56.04 萬元

正確答案:B

答案解析:[解]選項(xiàng)A，其他債權(quán)投資2022 年末的賬面價值為其公允價值 1020萬元;選項(xiàng)B：2022年其他債權(quán)投資的公允價值變動 =1020-934.07x(1+6%)=29.89(萬元) 選項(xiàng)C：利息調(diào)整”的余額=(1000-934.07)-(934.07 x6%-1000×5%)=59.89(萬元);選項(xiàng)D：2023 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=934.07x (1+6%)x6%=59.41(萬元)。

10、甲企業(yè)2019年1月1日，以一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資為對價從A企業(yè)母公司手中取得A企業(yè)80%的股份，于當(dāng)日辦理完畢資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并取得對A企業(yè)的控制權(quán)，當(dāng)期A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。甲企業(yè)付出資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（成本為1500萬元，公允價值變動借方余額500萬元），此資產(chǎn)公允價值為2500萬元。A企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，甲企業(yè)、A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)應(yīng)對長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

B.甲企業(yè)2019年因上述交易和事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的留存收益為1000萬元

C.甲企業(yè)取得長期股權(quán)投資的入賬價值為2800萬元

D.甲企業(yè)2019年甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元

E.該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并

正確答案:A、B

答案解析:甲公司取得A企業(yè)投資后取得A企業(yè)的控制權(quán)，甲企業(yè)應(yīng)采用成本法對長期股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計量，其入賬價值應(yīng)為付出資產(chǎn)的公允價值，所以入賬價值=2500（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的投資收益包括兩方面，一方面為處置其他權(quán)益工具投資應(yīng)將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入留存收益，另一方面公允價值與賬面價值的差額計入留存收益，所以甲公司2019年因長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的留存收益=2500-2000+500=1000（萬元）；成本法核算下，不需要對入賬價值進(jìn)行調(diào)整，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為0。由于甲企業(yè)和A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并。