2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀(guān)案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、根據(jù)資料(2)和(3)大山公司進(jìn)一步取得5% 投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是(）【客觀(guān)案例題】

A.2020年6月30日，其他權(quán)益工具資的賬面價(jià)值為6200萬(wàn)元

B.2020年6月30日，確認(rèn)資產(chǎn)處置損益200萬(wàn)元

C.2020年10月10日，大山公司應(yīng)確認(rèn)投資收益 120萬(wàn)元

D.2020年12月31日，其他綜合收益的余額為370萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，2020年6月30 日，其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值=4200+2000+10=6210(萬(wàn)元) 選項(xiàng)B：2020年6月 30 日確認(rèn)資產(chǎn)處置損=1800-1600-60=140(萬(wàn)元) ；選項(xiàng)C2020年9月30日(宣告日)，大山公司應(yīng)確認(rèn)投資收益 =800*15%=120(萬(wàn)元); 選項(xiàng)D2020年12月31日，其他綜合收益的余額=180+(6400-6210)=370(萬(wàn)元)。

2、2023年1月1目，甲公司取得乙公司控制權(quán)的下列相關(guān)表述中，正確的是(）【組合型選擇題】

A.成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為18700萬(wàn)元

B.對(duì)甲公司當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為-100萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的影響所有者權(quán)益的金額為-75萬(wàn)元

D.甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本為10100萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=原股權(quán)的賬面價(jià)值+新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=8540+10200=18740(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,對(duì)甲公司當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=投資性房地產(chǎn)處置損益-相關(guān)交易費(fèi)用=10200-(8000+2100)-200=-100(萬(wàn)元);選項(xiàng)C甲公司應(yīng)確認(rèn)的影響所有者權(quán)益的金額為-100萬(wàn)元;選項(xiàng)D，甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本=(8000+2100)-2100=8000(萬(wàn)元)。

3、2022 年 12月10 日，大山公司推出預(yù)繳話(huà)費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，客戶(hù)只需預(yù)繳話(huà)費(fèi) 6000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為 3200 元、成本為 2400 元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的下月起未來(lái)兩年內(nèi)每月享受價(jià)值 200 元、成本為 120 元的通話(huà)服務(wù)。當(dāng)月共有 1萬(wàn)名客戶(hù)參與了此項(xiàng)活動(dòng)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是 ()【單選題】

A.預(yù)繳話(huà)費(fèi)送手機(jī)的合同中包含了兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)

B.2022年 12月 31 日合同負(fù)債的余額為 3450萬(wàn)元

C.2022 年 12 月份應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為 2400 萬(wàn)元

D.2023 年 1月份應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為 150萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:銷(xiāo)售手機(jī)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 =6000 x 1 x 3200/ (3200+200 x 24)=2400 (萬(wàn)元)，通話(huà)服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 =6000-2400=3600 (萬(wàn)元)。大山公司 2022 年 12 月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為銷(xiāo)售手機(jī)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 2400 萬(wàn)元。通話(huà)服務(wù)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格在 222 年 12 月先確認(rèn)為合同負(fù)債 3600 萬(wàn)元;在客戶(hù)實(shí)際消費(fèi)時(shí)確認(rèn)為收入，即從 2023 年 1月起每個(gè)月確認(rèn)通話(huà)服務(wù)收入 =3600/24=150(萬(wàn)元)。

4、下列有關(guān)資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.各類(lèi)資產(chǎn)減值損失除特別規(guī)定外，均應(yīng)在利潤(rùn)表的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中予以反映

B.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試

C.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.有跡象表明某項(xiàng)總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定，因此，選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。

5、某企業(yè)“預(yù)收賬款”明細(xì)賬期末余額情況如下：“預(yù)收賬款——A企業(yè)”貸方余額為250 000元，“預(yù)收賬款——B企業(yè)”借方余額為35 500元，“預(yù)收賬款——C企業(yè)”貸方余額為470 000元。假如該企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬均為借方余額。則根據(jù)以上數(shù)據(jù)計(jì)算的反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額為（?。┰?nbsp;【單選題】

A.285 500

B.684 500

C.720 000

D.250 000

正確答案:C

答案解析:資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額＝250 000＋470 000＋0＝720 000（元）。 

6、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金預(yù)算中現(xiàn)金支出的是（ ）?！締芜x題】

A.支付所得稅費(fèi)用

B.經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出

C.資本性現(xiàn)金支出

D.股利與利息支出

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，利息支出屬于現(xiàn)金籌集與運(yùn)用。

7、2021年12月 20日，大山公司以 1750萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后,于2021年12月 31 日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為 15 年，大山公司預(yù)計(jì)使用 10年，預(yù)凈殘值 100萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按 10 年、預(yù)計(jì)凈殘值100 萬(wàn)元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。大山公司 2022年實(shí)利潤(rùn)總額 3000 萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于大山公司 2022 年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）【單選題】

A.年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為 1450 萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅 716.25 萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 33.75 萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 750 萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:2022 年該設(shè)備的賬面價(jià)值 =1750- ( 1750-100 ) X 10/55=1750-300=1450(萬(wàn)元)，選項(xiàng) A 正確;2022 年該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1750- (1750-100) /10=1750-165=1585 (萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =(1585-1450) x 25%=135 x 25%=33.75 (萬(wàn)元)，選項(xiàng) C正確。2022 年的當(dāng)期所得稅 = (3000+135) x 25%=783.75 (萬(wàn)元 )，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;2022 年的所得稅費(fèi)用 =783.75-33.75=750(萬(wàn)元)，選項(xiàng) D 正確。

8、甲公司針對(duì)該項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)的合并成本金額為（）萬(wàn)元?！究陀^(guān)案例題】

A.6000

B.8000

C.8200

D.7200

正確答案:B

答案解析:甲公司針對(duì)該項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)的合并成本=2000+6000=8000（萬(wàn)元）

9、2019年6月25日，甲公司以每股1.3元購(gòu)進(jìn)某股票200萬(wàn)股，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，準(zhǔn)備短期持有，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股0.9元；11月2日，以每股1.6元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司持有該金融資產(chǎn)期間影響損益的金額為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.-20

B.20

C.60

D.55

正確答案:D

答案解析:企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時(shí)按“交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益至投資收益。由于公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益均屬于損益類(lèi)科目，所以甲公司持有金融資產(chǎn)期間影響損益的金額=（1.6-0.9）×200+(0.9-1.3)×200-5=55（萬(wàn)元）。

10、2020年甲公司合并工作底稿中因上述業(yè)務(wù)影響存貨項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元?！究陀^(guān)案例題】

A.-90

B.-15

C.-60

D.-30

正確答案:B

答案解析:2020年存貨抵消處理①未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵消處理：借：未分配利潤(rùn)-年初 180 貸：營(yíng)業(yè)成本 180借：營(yíng)業(yè)成本 90 貸：存貨 [30×（7.5-4.5）]90②存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵消處理：借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 貸：未分配利潤(rùn)-年初 30借：營(yíng)業(yè)成本 （30×30/60）15 貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 貸：資產(chǎn)減值損失 60③遞延所得稅資產(chǎn)的抵消處理：借：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 貸：未分配利潤(rùn)—年初 37.5借：所得稅費(fèi)用 33.75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) [（90-30+15-60）×25%-37.5]33.75從上述分錄可知，甲公司合并工作底稿中因上述業(yè)務(wù)影響存貨項(xiàng)目的金額=-90+30-15+60=-15（萬(wàn)元）