2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2023年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，將原出租給乙公司并即將在2023年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協(xié)議約定，甲公司2023年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2023年3月2日起對廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建工程于2023年6月30日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對出租廠房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有(）【多選題】

A.2023年下半年應(yīng)確認(rèn)租金收入 342萬元

B.改擴(kuò)建過程中的廠房確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.廠房改擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出直接計入當(dāng)期損益

D.2023年7月至9月免租期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)租金收入

E.廠房在改擴(kuò)建期間計提的折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

正確答案:A、B、D

答案解析:出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入，2023年下半年甲公司應(yīng)確認(rèn)租金收人=[60x(5x12-3)]/5x6/12=342(萬元)，選項A和D正確;企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，不轉(zhuǎn)人在建工程，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷，選項B正確選項E錯誤;與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化計人投資性房地產(chǎn)成本，選項C錯誤。

2、下列關(guān)于同一項目的固定資產(chǎn)投資評價方法的表述中，正確的有 （）【多選題】

A.當(dāng)項目凈現(xiàn)值小于0時，項目的現(xiàn)值指數(shù)小于1

B.當(dāng)投資回收期小于項目周期一半時，項目的凈現(xiàn)值大于 0

C.當(dāng)項目凈現(xiàn)值大于0時，項目的內(nèi)含報酬率大于基準(zhǔn)收益率

D.當(dāng)項目的內(nèi)含報酬率大于基準(zhǔn)收益率時，項目的現(xiàn)值指數(shù)大于 1

E.當(dāng)項目投資回報率大于基準(zhǔn)收益率時，項目的內(nèi)含報酬率大于基準(zhǔn)收益率

正確答案:A、C、D

答案解析:投資回收期和投資回報率都屬于非貼現(xiàn)法指標(biāo)，沒有考慮時間價值，它們的大小與凈現(xiàn)值和內(nèi)含報酬率無直接關(guān)系。

3、針對事項(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為()萬元?！究陀^案例題】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正確答案:B

答案解析:2023年12月末，工資薪金計稅基礎(chǔ)=賬面價值700-預(yù)計未來可以稅前扣除的金額 0=700(萬元)，不產(chǎn)生暫時性差異;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元，當(dāng)年可以稅前扣除的金額=660x8%=52.8(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)計稅基礎(chǔ)=賬面價值56.8-預(yù)計未來可以稅前扣除的金額 4=52.8(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4萬元。因此，事項(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為4萬元。

4、大山公司2022年1月1日以銀行存款8400000元的價格購入當(dāng)期發(fā)行的期限為5年面值為 8000000 元、票面年利率 6%、每年年末付息的普通債券，將其作為債權(quán)投資核算，大山公司將該項投資重分為其他權(quán)資，重分類日(2023 年1月1日)該項投資的公允價值為 7800000元，已確認(rèn)的債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 500000元。假設(shè)實際年利率為 5.33%，不考慮所得稅等其他因素，大山公司該金融資產(chǎn)的重分類對其他綜合收益的影響金額為（) 元?！締芜x題】

A.-67720

B.-17720

C.-567720

D.-132280

正確答案:A

答案解析:2022年 12月31 日債權(quán)投資的賬面價值 =8400000-[(8000000x6%)-(8400000x5.33%)]-500000=7867720(元)；2023 年1月1日計其他綜合收益的金額 =7800000-7867720=-67720(元)。

5、2022年 12月 31日，大山公司其他綜合收益的期末余額為() 萬元。【單選題】

A.225.57

B.257.40

C.255.65

D.261.76

正確答案:C

答案解析:事項(1)，確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額 900- (800-800/20 x 4) -39=221(萬元); 事項(3)，確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額為 34.65 萬元; 綜上，2022 年 12 月 31 日大山公司其他綜合收益的期末余額 =221+34.65=255.65(萬元)。

6、甲公司產(chǎn)品需經(jīng)過兩道工序加工完成，原材料在開始生產(chǎn)時一次投入，生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。2022 年 2 月與產(chǎn)品生產(chǎn)成本有關(guān)的資料如下:(1)月初在產(chǎn)品費(fèi)用為:直接材料 120萬元，直接人工 60萬元，制造費(fèi)用20萬元;本月發(fā)生費(fèi)用為:直接材料 80萬元，直接人工 100 萬元，制造費(fèi)用40萬元。(2) 產(chǎn)品單件工時定額為 100小時，第一道工序工時定額 40 小時，第二道工序工時定額 60 小時，各工序內(nèi)均按 50% 的完工程度計算。(3)本月完工產(chǎn)品 560 件，月末在產(chǎn)品 240 件，其中，第一道工序 80件，第二道工序 160件。則下列說法中，正確的有 (）【多選題】

A.第二道工序月末在產(chǎn)品完工率為 50%

B.第二道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為 112 件

C.月末完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)用為 162.79 萬元

D.月末在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用為 29.77 萬元

E.本月完工產(chǎn)品成本為 319.07 萬元

正確答案:B、D、E

答案解析:第二道工序月末在產(chǎn)品完工率 =(40+60x 50%)/100x 100%=70%，選項A不正確;第二道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量 =160x 70%=112(件)，選項B正確;月末完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)用=(80+120) x 560/(560+240)=140(萬元)，選項C不正確;第一道工序月末在產(chǎn)品完工率 =40x 50%/100x 100%=20%，第一道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=80x20%=16(件),月末在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用= (60+100) x (16+112)/(560+16+112)=29.77(萬元 )，選項 D正確;本月完工產(chǎn)品成本 =月末完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)用+月末完工產(chǎn)品直接人工+月末完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=140+(60+100-29.77)+(20+40) x560/(560+16+112)=319.07 (萬元)，選項E正確。

7、某一納稅企業(yè)月初待抵扣的進(jìn)項稅額為25萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，其載明的進(jìn)項稅額為35萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出7.3萬元。當(dāng)月對外銷售產(chǎn)品100件，不含稅單價為3萬元；公益捐贈產(chǎn)品10件，單位成本2.5萬元，繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅10萬元，無產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)和減免稅事項。假設(shè)該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”明細(xì)科目的月末借方余額為（）萬元?！締芜x題】

A.6

B.19.8

C.7.5

D.11.7

正確答案:B

答案解析:“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”明細(xì)科目的月末余額=（100+10）×3×13%-（25+35-7.3）-10=-19.8（萬元）

8、某公司2023年銷售額為2000萬元,資金平均占用額6000萬元,其中不合理部分占10%。預(yù)計公司2024年銷售額為2400萬元,因公司投資新行業(yè),資金周轉(zhuǎn)速度減緩5%。根據(jù)因素分析法,預(yù)計公司2024年度資金需要量為（ ）萬元。A.B. D. 【單選題】

A.6156

B.6804

C.6480

D.7560

正確答案:B

答案解析:2024年銷售增長率=(2400-2000)/2000=20%,預(yù)計2024年度資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)x(1+預(yù)測期銷售增長率)x(1+預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)減緩率)=6000x(1-10%)×(1+20%)×(1+5%)=6804(萬元(

9、甲企業(yè)于2022年1月1日以680萬元的價格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面利率為8%，實際利率為6%，期限為5年，一次還本付息。企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。2023年12月31日，甲企業(yè)持有該債券確認(rèn)的投資收益為（）萬元?！締芜x題】

A.68

B.57.67

C.43.25

D.48

正確答案:C

答案解析:債權(quán)投資的攤余成本等于其賬面價值，對于一次還本付息的債券來說，在沒有減值的情況下，期末攤余成本=期初攤余成本+本期確定的投資收益的金額。2022年1月1日，會計處理是：借：債權(quán)投資—成本 600 —利息調(diào)整 80 貸：銀行存款 6802022年12月31日，會計處理是：借：債權(quán)投資-應(yīng)計利息 48 貸：債權(quán)投資-利息調(diào)整 7.2 投資收益 40.82022年12月31日，債權(quán)投資的賬面價值=680+48-7.2=720.8（萬元）；2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=720.8×6%=43.25（萬元）。

10、2022年1月1日，大山公司“預(yù)計負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”的科目余額為 100萬元。2022年第 1季度銷售A型空調(diào)器2000 臺，每臺售價6萬元。大山公司A型空調(diào)的質(zhì)量保證條款規(guī)定:產(chǎn)品在售出 2年內(nèi)如出現(xiàn)非外事件造成的故障和質(zhì)問題，公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。根據(jù)以往經(jīng)驗，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的 1%~3%。第一季度實際發(fā)生產(chǎn)品維修費(fèi)150萬元,2022年3月31日“預(yù)計負(fù)債一-產(chǎn)品質(zhì)保證”的科目余額為()萬元?！締芜x題】

A.90

B.190

C.130

D.340

正確答案:B

答案解析:2022年3月31日“預(yù)計負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)保證”的科目余額=100+2000x6x(1%+3%)/2-150=190(萬元)。