2021年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本費用的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤

B.采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益

C.按照企業(yè)會計準則的規(guī)定應該直接在銷售費用中反映

D.如果先進行歸集，期末分攤時，對于已售商品的進貨費用計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本

正確答案:C

答案解析:企業(yè)（如商品流通企業(yè)）在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費以及其他可歸屬于商品采購成本的費用，可以先進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤，對于已售商品的進貨費用，計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益。所以選項C錯誤。

2、下列關于資產或負債計稅基礎的表述中，正確的是（）。【單選題】

A.資產在初始確認時通常不會導致其賬面價值與計稅基礎之間產生差異

B.如果負債的確認不涉及損益就不會導致賬面價值與計稅基礎之間產生差異

C.購買的國債作為債權投資核算，其賬面價值不等于計稅基礎

D.企業(yè)提供債務擔保確認的預計負債，賬面價值不等于計稅基礎

正確答案:A

答案解析:選項B，負債的賬面價值與計稅基礎是否產生差異主要看稅法未來期間允許稅前扣除的金額，無需考慮負債的確認是否涉及損益；選項C，購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，債權投資的計稅基礎等于賬面價值；選項D，企業(yè)提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，因此負債計稅基礎=賬面價值-未來允許稅前扣除的金額0=賬面價值，所以賬面價值就等于計稅基礎。

3、某一納稅企業(yè)月初待抵扣的進項稅額為25萬元，當月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關的認證，其載明的進項稅額為35萬元，進項稅額轉出7.3萬元。當月對外銷售產品100件，不含稅單價為3萬元；公益捐贈產品10件，單位成本2.5萬元，繳納當月應交增值稅10萬元，無產品出口業(yè)務和減免稅事項。假設該產品適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月“應交稅費-未交增值稅”明細科目的月末借方余額為（）萬元?！締芜x題】

A.6

B.19.8

C.7.5

D.11.7

正確答案:B

答案解析:“應交稅費-未交增值稅”明細科目的月末余額=（100+10）×3×13%-（25+35-7.3）-10=-19.8（萬元）

4、某公司采用銷售百分比法預測2020年外部資金需要量，2020年銷售收入將比上年增加25%。2019年的銷售收入為2500萬元，敏感資產和敏感負債占銷售收入的百分比分別為65%、15%，銷售凈利潤率為12%，股份支付率為45%。若該公司預計2020年銷售凈利潤率較2019年上升2個百分點、股份支付率保持不變，則2020年該公司應追加資金需要量的數(shù)額是（ ）萬元?！締芜x題】

A.106.25

B.71.875

C.143.75

D.147.5

正確答案:B

答案解析:2020年該公司應追加資金需要量的數(shù)額=2500×25%×(65%-15%)-2500×(1+25%)× (12%+2%)×(1-45%)=312.5-240.625=71.875(萬元)

5、下列關于同一控制下企業(yè)合并的處理，說法錯誤的有（）?！径噙x題】

A.同一控制下企業(yè)合并投資成本大于合并日應享有被合并方所有者權益賬面價值份額的應當確認為商譽

B.在期末編制合并財務報表時，母公司不需將長期股權投資由成本法調整為權益法

C.合并方在合并中確認取得被合并方的資產、負債僅限于被合并方賬面上原已確認的資產和負債，合并中不產生新的資產和負債

D.合并方在編制合并報表時需要將被合并方的資產負債在購買日調整至其公允價值

E.同一控制下企業(yè)合并應當視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A，差額應當調整資本公積；選項B，合并報表中需要將長期股權投資由成本法調整為權益法；選項D，同一控制下企業(yè)合并認可的是被合并方資產負債的賬面價值，不需要將其調整至公允價值。

6、在企業(yè)會計實務中，下列會計事項中能夠引起資產總額增加的是（ ）?！締芜x題】

A.支付的在建工程人員工資

B.轉讓長期股權投資發(fā)生損失

C.成本法下被投資方經(jīng)股東大會通過宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方確認投資收益

D.投資企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利

正確答案:C

答案解析:選項A使銀行存款和應付職工薪酬金額減少，資產總額減少；選項B增加的資產數(shù)額比長期股權投資賬面價值少，資產總額減少；選項C是應收股利增加，投資收益增加，資產總額增加；選項D在資產內部之間發(fā)生變化，不影響資產總額發(fā)生變化。

7、甲公司2019年遞延所得稅損失為（）萬元?！究陀^案例題】

A.300.0

B.12.5

C.312.5

D.975.0

正確答案:C

答案解析:會計分錄如下：借：所得稅費用 959.375貸：應交稅費-應交所得稅 646.875遞延所得稅資產 300遞延所得稅負債 12.5借：其他綜合收益 25貸：遞延所得稅資產 25遞延所得稅資產的期末余額-期初余額475-本期轉回的金額（300+25）=150（萬元）

8、甲公司針對該項合并應確認的商譽金額為（）萬元。【客觀案例題】

A.80

B.1000

C.200

D.1920

正確答案:B

答案解析:甲公司針對該項合并應確認的商譽金額=8000-[9900+（900-800）]×70%=1000（萬元）

9、下列各項能引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動的有（）?！径噙x題】

A.攤銷無形資產

B.轉讓無形資產所有權

C.發(fā)生無形資產維護支出

D.對無形資產計提減值準備

E.無形資產減值跡象的消失

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，無形資產的日常維護支出不符合資本化條件，應該計入當期損益。選項E，無形資產減值不能轉回，因此減值跡象消失不影響無形資產的賬面價值。

10、甲公司2019年初發(fā)行在外普通股為500萬股，優(yōu)先股100萬股，2019年該公司實現(xiàn)凈利潤350萬元，其中歸屬于優(yōu)先股的凈利潤為30萬元。2月18日，公司董事會制定以每10股配送2股的股票股利分配方案并經(jīng)股東大會審議通過。11月1日回購本公司120萬股。甲公司2019年的基本每股收益為（ ）?！締芜x題】

A.0.51元/股

B.0.60元/股

C.0.55元/股

D.0.62元/股

正確答案:C

答案解析:甲公司2019年發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)=500×(1+2/10)×12/12-120×2/12=580(萬股)甲公司2019年的基本每股收益=（350-30）/580=0.55(元)