2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列項(xiàng)目在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（　?。?。【多選題】

A.超過(guò)利潤(rùn)總額 12% 的公益性捐贈(zèng)支出

B.收到國(guó)債利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入管理費(fèi)用

D.列入營(yíng)業(yè)外支出的行政罰款

E.可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng) A，超標(biāo)的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng) B，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng) C，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng) D，行政罰款不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng) E，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

2、下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是（　　）?！締芜x題】

A.通過(guò)購(gòu)貨方業(yè)務(wù)人員進(jìn)行鑒別 

B.申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別

C.通過(guò)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)鑒別   

D. 依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別

正確答案:A

答案解析:發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有以下方法：①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別；②通過(guò)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)；③申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別。

3、下列會(huì)計(jì)科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是（　?。！締芜x題】

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）

D. 應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

正確答案:D

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

4、下列對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議代理人的說(shuō)法，正確的有（　?。??！径噙x題】

A.申請(qǐng)人可以委托三名以上代理人參加行政復(fù)議

B.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在法律規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個(gè)人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議

D. 接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個(gè)人

E.申請(qǐng)人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交授權(quán)委托書(shū)

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng) AC，申請(qǐng)人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議。被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

5、自 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)報(bào)廢毀損等損失在企業(yè)所得稅稅前扣除采?。ā　。！締芜x題】

A.將資產(chǎn)損失相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除

B.僅填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)損失相關(guān)資料不報(bào)送，也不需要留存

C.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除

D.填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/p>

正確答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

6、申請(qǐng)留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應(yīng)自 2019 年 4 月 1 日起未享受過(guò)（　?。┰鲋刀愓?。【多選題】

A.增值稅即征即退政策

B. 增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策   

D.增值稅先征后退政策

E.加計(jì)抵減政策

正確答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。

7、稅務(wù)師代理審查從量計(jì)征應(yīng)稅資源的資源稅時(shí)，下列表述中正確的有（　　）。【多選題】

A.對(duì)于連續(xù)加工而無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量

B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

C.降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，應(yīng)使用低等級(jí)的單位稅額

D.代理納稅審查時(shí)首先應(yīng)確定納稅人計(jì)稅依據(jù)是否正確

E.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)數(shù)量作為課稅數(shù)量

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng) A，對(duì)于原煤應(yīng)該從價(jià)定率計(jì)征資源稅，而不是從量定額征收資源稅；選項(xiàng) C，應(yīng)重點(diǎn)注意審核納稅人是否存在降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，使用低等級(jí)的單位稅額，少納資源稅問(wèn)題；選項(xiàng) E，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量或應(yīng)稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)。

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是（　　）?！締芜x題】

A.納稅人因特殊情況不能按時(shí)繳納稅款

B.納稅申報(bào)表填寫錯(cuò)誤或明顯計(jì)算錯(cuò)誤

C.未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)

D. 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票逃避納稅的

正確答案:D

答案解析:發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。

9、下列情形中，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是（　　）?！締芜x題】

A.申請(qǐng)人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

B.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要中止行政復(fù)議的

D.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

正確答案:D

答案解析:行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；②作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；③作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；④申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；⑤行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

10、某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，對(duì)某區(qū)個(gè)人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào)，下列處理錯(cuò)誤的有（　?。??！径噙x題】

A.以舊換新以收購(gòu)價(jià)的 10% 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

B.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.收回舊空調(diào)可比照收購(gòu)廢舊物品按 13% 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

D. 以實(shí)際收到的金額為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

E.收回舊空調(diào)不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:“以舊換新”方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。收回舊貨物，未取得增值稅用發(fā)票的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。