2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2023年1月1日陽(yáng)光公司賒銷商品一批，并于當(dāng)日發(fā)出商品。1月1日已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)于2月3日收到。陽(yáng)光公司在1月1日確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。上述處理所遵循的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)或會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（ ）?！締芜x題】

A.相關(guān)性

B.收付實(shí)現(xiàn)制

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制

D.實(shí)質(zhì)重于形式

正確答案:C

答案解析:權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

2、大山公司 2022 年對(duì)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()?！締芜x題】

A.對(duì)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為 40 萬(wàn)元

B.12月 31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 760萬(wàn)元

C.當(dāng)年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用金額為 60 萬(wàn)元

D.因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)人當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為 40 萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊;選項(xiàng) B，2022 年 12月31 日，該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =800- (800/20x 5) =600 (萬(wàn)元); 選項(xiàng) C，2022年12月 31 日，該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =1000-600=400(萬(wàn)元)；遞延所得稅對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用金額 =(1000-900+800/20) x 15%=21(萬(wàn)元)，遞延所得稅對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額 =400 x 15%-21=39 (萬(wàn)元 ); 選項(xiàng) D，因該投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)人入2022 年的應(yīng)納稅所得額 = 租金收 80- 稅法折舊 40=40(萬(wàn)元)。

3、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由月末一次加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資核算方法由成本法改為權(quán)益法

D.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)不屬于會(huì)計(jì)政策變更，是企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化導(dǎo)致的，是一種正常的處理，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式才屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，由于減資成本法改為權(quán)益法核算雖然需要追溯調(diào)整但不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

4、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有（）?！径噙x題】

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

B.因租約條件的改變而將經(jīng)營(yíng)性租賃改為融資租賃核算

C.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的10%提高至15%

D.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

E.將無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，會(huì)影響年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)B，屬于新的事項(xiàng)，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)CE，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理，不調(diào)整年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但不需要追溯調(diào)整。

5、大山公司為境內(nèi)上市公司，2022 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括:(1)母公司代為償債1000 萬(wàn)元;(2)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)年公允價(jià)值增加額 140 萬(wàn)元;(3)收到稅務(wù)部門即征即退的增值稅款 100萬(wàn)元；(4)收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究用的財(cái)政補(bǔ)助資金 160萬(wàn)元。大山公司2022年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的是()?！締芜x題】

A.收到即征即退的增值稅款 100萬(wàn)元確認(rèn)為其他收益

B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金 1600 萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.對(duì)母公司代為償債1000萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬(wàn)元的公允價(jià)值增加領(lǐng)確認(rèn)為其他綜合收益并且后續(xù)期間不能轉(zhuǎn)入損益

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) B收到的研究項(xiàng)目政府補(bǔ)助資金 1600萬(wàn)元確認(rèn)為其他收益或者沖減管理費(fèi)用。

6、大山公司與非關(guān)聯(lián)方小江公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()【多選題】

A.以固定資產(chǎn)換取小江公司持有的甲公司 30%股份，對(duì)甲公司實(shí)施重大影響

B.增發(fā)股份換取小江公司的投資性房地產(chǎn)

C.以無(wú)形資產(chǎn)換取小江公司的存貨，收取的補(bǔ)價(jià)占換出無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值的30%

D.以固定資產(chǎn)換取小江公司的無(wú)形資產(chǎn)，但是該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量

E.以應(yīng)收賬款換取小江公司持有的乙公司80%股份，對(duì)乙公司實(shí)施控制

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)B，增發(fā)的股份不屬于資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C，收取補(bǔ)價(jià)占換出無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值的比例大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)E，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

7、某企業(yè)本年交易性金融資產(chǎn)期初余額為500萬(wàn)元，期末余額為1250萬(wàn)元，本期以現(xiàn)金購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)1000萬(wàn)元；本期出售部分交易性金融資產(chǎn)，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益100萬(wàn)元。本年現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.750

B.510

C.350

D.250

正確答案:C

答案解析:收回投資收到的現(xiàn)金=收回交易性金融資產(chǎn)的成本+收回交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收益=（500+1000-1250）+100=350（萬(wàn)元）

8、下列表達(dá)式中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

B.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率

C.名義利率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

D.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率=純利率

正確答案:D

答案解析:無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率

9、大山公司 2022 年簽訂一項(xiàng)合同，向大型連鎖零售店乙公司銷售商品，合同期限為1年乙公司承諾，在合同期限內(nèi)以約定價(jià)格購(gòu)買至少價(jià)值 2000 萬(wàn)元的產(chǎn)品。合同約定，大山公司需在合同開(kāi)始時(shí)向乙公司支付 120 萬(wàn)元的不可退回款項(xiàng)，用于公司更改貨架以使其適合放置大山公司產(chǎn)品。2022 年 10 月份，大山公司向公司銷售價(jià)值600 萬(wàn)元的商品不考慮其他因素，大山公司下列處理中正確的是()?！締芜x題】

A.合同開(kāi)始時(shí)支付給乙公司的 120萬(wàn)元應(yīng)一次性計(jì)入銷售費(fèi)用

B.合同開(kāi)始時(shí)支付給乙公司的款項(xiàng)應(yīng)在合同期內(nèi)每月計(jì)入銷售費(fèi)用 10萬(wàn)元

C.支付給乙公司的款項(xiàng)是為了從乙公司獲取可單獨(dú)區(qū)分的服務(wù)

D.2022年10月份大山公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入564 萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:大山公司支付乙公司的款項(xiàng)并非為獲取單獨(dú)可區(qū)分商品或服務(wù)，因大山公司不享有改造貨架的任何控制權(quán)，因此，大山公司支付的款項(xiàng)應(yīng)作為后續(xù)商品銷售收入的抵減項(xiàng)，大山公司支付的 120萬(wàn)元相當(dāng)于給予商品6%(120/2000)的折扣。2022年 10月份大山公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入=600x (1-6%)=564(萬(wàn)元)。

10、2022 年 12 月 31 日，大山公司(一般納稅人)以賒銷方式向公司銷售一批不含稅售價(jià)為160 萬(wàn)元，成本為 140萬(wàn)元的商品，該批商品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為 20.8 萬(wàn)元。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨，但是會(huì)按照銷售價(jià)格的 5%收取退貨費(fèi)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為 8%，下列關(guān)于大山公司 2022 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)外理的表述中，正確的是()【單選題】

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 12.8 萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 147.84 萬(wàn)元

C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本 128.16 萬(wàn)元

D.確認(rèn)應(yīng)收退貨成本 11.84 萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:發(fā)出商品時(shí):借:應(yīng)收賬款80.8貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1147.84[ 160x (1-8% ) +160x8% x5%預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款.20.8 (160x 13%)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.16 [ 160 x 8% x (1-5%)]借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本128.8[140x (1-8%)]應(yīng)收退貨成本11.2 (140 x 8%)貸:庫(kù)存商品140