2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某企業(yè)甲乙兩個(gè)投資方案的資料如下：甲方案壽命期8年，凈現(xiàn)值為600萬元，內(nèi)含報(bào)酬率為12%;乙方案壽命期8年，凈現(xiàn)值為400萬元，內(nèi)含報(bào)酬率為16%。據(jù)此可以認(rèn)定（ ）?！径噙x題】

A.若甲乙兩方案是獨(dú)立方案，則甲方案較好

B.若甲乙兩方案是獨(dú)立方案，則乙方案較好

C.若甲乙兩方案是互斥方案，則甲方案較好

D.若甲乙兩方案是互斥方案，則乙方案較好

E.無法做出決策

正確答案:B、C

答案解析:獨(dú)立方案排序依據(jù)的是內(nèi)含報(bào)酬率，乙項(xiàng)目?jī)?nèi)含報(bào)酬率較高，選項(xiàng)B正確；互斥方案年限相同比較凈現(xiàn)值，甲項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值較高，選項(xiàng)C正確。

2、下列各項(xiàng)中，影響基本每股收益計(jì)算的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)員工回購(gòu)本公司的股份

B.企業(yè)為籌集資金在期初發(fā)行普通股

C.發(fā)放優(yōu)先股股利

D.配股

E.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C，基本每股收益=凈利潤(rùn)/發(fā)行在外的普通股股數(shù)，基本每股收益的計(jì)算與優(yōu)先股無關(guān)；選項(xiàng)E，可轉(zhuǎn)換公司債券影響的是稀釋每股收益，不影響基本每股收益。

3、甲公司于2019年12月發(fā)現(xiàn)，2018年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2019年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)金額為（）萬元。【單選題】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正確答案:B

答案解析:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)的調(diào)整金額=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（萬元），本題會(huì)計(jì)處理是：借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費(fèi)用 500 貸：累計(jì)折舊 500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 125 貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用125借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 337.5 盈余公積 37.5 貸：以前年度損益調(diào)整 375

4、甲公司2013年度從外部追加的資金需要量為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.563

B.456

C.550

D.630

正確答案:A

答案解析:2013年需要追加的資金需要量=[(300+900+1800)-(300+600)]×15%+600+200-4000×(1+15%)×20%×(1-40%)=563(萬元)

5、A公司所得稅核算方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2019年1月1日起將一套管理設(shè)備的折舊方法由直線法改成年數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，按年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價(jià)為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，凈殘值為零。A公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。【多選題】

A.所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調(diào)整

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬元

D.2019年改按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額為187.5萬元

E.折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更

正確答案:A、B、D

答案解析:變更時(shí)，固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價(jià)值=900-900/8×3=562.5（萬元），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=900-900/10×3=630（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異67.5萬元。借：遞延所得稅資產(chǎn) （67.5×25%） 16.875 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) （16.875×90%）15.1875 盈余公積 （16.875×10%） 1.6875計(jì)算2019年改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊額=562.5×5/15=187.5（萬元）。

6、下列項(xiàng)目中，企業(yè)不應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目的是()?！締芜x題】

A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用

B.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

C.商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較少的進(jìn)貨費(fèi)用

D.因銷售產(chǎn)品發(fā)生的預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng) A，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)記入“管理費(fèi)用”科目核算。

7、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）【多選題】

A.預(yù)計(jì)未決訴訟損失

B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)金額為零

C.年初購(gòu)入交易性金融負(fù)債年末的公允價(jià)值小于其初始成本

D.計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A、D和E，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng) B，公允價(jià)值變動(dòng)金額為0,稅法要計(jì)提折舊或攤銷，因而可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異; 選項(xiàng) C，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

8、某企業(yè)擁有流動(dòng)資產(chǎn)1000萬元（其中永久性流動(dòng)資產(chǎn)的比重為30%），長(zhǎng)期融資4000萬元，短期融資500萬元，則以下說法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.該企業(yè)采取的是激進(jìn)融資策略

B.該企業(yè)采取的是期限匹配融資策略

C.該企業(yè)收益和風(fēng)險(xiǎn)均較高

D.該企業(yè)收益和風(fēng)險(xiǎn)均較低

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)=1000×(1-30%)=700（萬元），大于短期融資500萬元，所以該企業(yè)采取的是保守融資策略，此策略收益和風(fēng)險(xiǎn)均較低。

9、大山公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2000 萬元，適用的所得稅稅率為 25%，當(dāng)年職工福利費(fèi)超支40萬元，國(guó)債利息收入50萬元，因非同一控制下控股合并 (免稅合并）確認(rèn)商譽(yù) 100萬元。大山公司2022年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 100萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 60萬元，實(shí)際支付了 40 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。不考慮其他因素，大山公司 2022 年會(huì)計(jì)處理表述中正確的有(）?！径噙x題】

A.商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

B.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0

C.2022 年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 30 萬元

D.2022 年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額為 502.5 萬元

E.2022 年度凈利潤(rùn)金額為 1497.5 萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0; 選項(xiàng) B，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0;選項(xiàng)C，2022年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =(60-40) x 25%=5(萬元; 選項(xiàng) D，2022 年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅 =[2000+40-50+ (60-40)] x 25%=2010 x 25%=502.5(萬元);選項(xiàng)E，2022年凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用 =2000- (502.5-5)=1502.5(萬元)。

10、下列關(guān)于商業(yè)信用籌資缺點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.商業(yè)信用容易獲得

B.企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)

C.籌資成本高

D.容易惡化企業(yè)的信用水平

E.受外部環(huán)境影響較大

正確答案:C、D、E

答案解析:商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)：（1）商業(yè)信用容易獲得；（2）企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)；（3）企業(yè)一般不提供擔(dān)保。商業(yè)信用籌資的缺點(diǎn)：（1）籌資成本高；（2）容易惡化企業(yè)的信用水平；（3）受外部環(huán)境影響較大。