2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲企業(yè)在某工商銀行開設(shè)了基本存款賬戶，但是銀行沒有在甲企業(yè)的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，則銀行可能面臨的處罰有（ ）?！径噙x題】

A.處以2000元以下的罰款

B.處以2000元以上1萬元以下的罰款

C.處以2000元以上2萬元以下的罰款

D.處以1萬元以上5萬元以下的罰款

E.處以2萬元以上5萬元以下的罰款

正確答案:C、E

答案解析:銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

2、某工藝品廠外購已經(jīng)繳納消費(fèi)稅的珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅珊瑚珠用于鑲嵌鉑金首飾

正確答案:C

答案解析:外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣外購珠寶玉石已納的消費(fèi)稅。選項ABD所加工的產(chǎn)品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，其不得抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅。

3、稅務(wù)師對納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬進(jìn)行審核時，企業(yè)的以下處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù)，應(yīng)該減少當(dāng)期進(jìn)項稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

B.企業(yè)職工餐廳領(lǐng)用了上月購進(jìn)的面粉一批，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

C.企業(yè)因地震造成自產(chǎn)面粉發(fā)生損失，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

D.商業(yè)企業(yè)用外購汽車對外捐贈，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

E.企業(yè)用上月外購的牛奶發(fā)放給職工，作為國慶節(jié)的福利，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

正確答案:B、E

答案解析:選項A是錯誤的，應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶；選項C是錯誤的，按現(xiàn)行規(guī)定只有因管理不善造成的非正常損失才作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，地震等自然災(zāi)害造成的損失不作轉(zhuǎn)出處理；選項D是錯誤的，應(yīng)該是視同銷售業(yè)務(wù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。

4、代理填寫印花稅納稅申報填表時，對于“計稅金額”欄填寫正確的是（ ）?！締芜x題】

A.貨物運(yùn)輸合同記載金額5000元，其中裝卸費(fèi)500元，本欄填寫5000元

B.一年期借款合同記載借款本金為1000萬元，年利率為5%，本欄填寫50萬元

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)記載房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入分兩期支付，第一期55萬元，第二期45萬元，本欄填寫100萬元

D.以貨換貨方式簽訂銷售換貨合同，記載銷售金額40萬元，換人貨物金額50萬元，企業(yè)支付10萬元差價，本欄填寫100萬元

正確答案:C

答案解析:選項A，貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)不包括裝卸費(fèi)收入；選項B，借款合同的計稅依據(jù)是借款金額；選項D，以貨易貨合同相當(dāng)于既購貨又銷貨，應(yīng)該按照購貨金額50萬元和銷貨金額40萬元的合計金額90萬元作為計稅依據(jù)繳納印花稅。

5、2018年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%的股權(quán)。2019年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2019年6月B公司將股本溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

正確答案:D

答案解析:根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。所以選項ABC不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。

6、甲公司2018年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取計提折舊，稅務(wù)口徑認(rèn)可四年期直線法計提折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%，2018年的暫時性差異反映分錄有（ ）?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬元

C.應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬元

D.遞延所得稅負(fù)債貸方是2.5萬元

E.應(yīng)交所得稅貸方是25萬元

正確答案:A、C

答案解析:（1）設(shè)備折舊在會計、稅務(wù)上的差異：2018年會計口徑20，稅務(wù)口徑10，暫時性差異10；（2）會計處理如下：2018年稅前會計利潤100，暫時性差異10，應(yīng)稅所得110，應(yīng)交所得稅27.5，遞延所得稅資產(chǎn)2.5，所得稅費(fèi)用25。

7、某稅務(wù)師于2020年1月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，審核時發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：借：銷售費(fèi)用 33900 貸：應(yīng)付職工薪酬 33900借：應(yīng)付職工薪酬 33900 貸：庫存商品 33900假設(shè)企業(yè)2019年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄為（ ）。（適用企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500借：利潤分配——未分配利潤 7500 貸：以前年度損益調(diào)整 7500

B.借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

C.借：以前年度損益調(diào)整 375 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375借：以前年度損益調(diào)整 1125 貸：利潤分配——未分配利潤 1125

D.借：庫存商品 33900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3900以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調(diào)整分錄：借：庫存商品 33900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900 以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

8、下列各項中，應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

B.商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地

C.事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地

D.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的辦公用地

E.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在農(nóng)村的生產(chǎn)用地

正確答案:B、C

答案解析:選項A：直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；選項BC：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：鎮(zhèn)政府屬于國家機(jī)關(guān)，其自用的土地免稅；選項E：農(nóng)村土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

9、某市稅務(wù)機(jī)關(guān)對某公司未按規(guī)定繳納稅款行為罰款 50000 元，該公司不服欲提起稅務(wù)行政訴訟，提起訴訟的期限是()?！締芜x題】

A.自接到行政處罰決定書之日起60日內(nèi)

B.自接到行政處罰決定書之日起6個月內(nèi)

C.自接到行政處罰決定書之日起 1年內(nèi)

D.自接到行政處罰決定書之日起 2 年內(nèi)

正確答案:B

答案解析:公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出具體行政行為之日起 6個月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外。

10、外商投資企業(yè)的某董事長擔(dān)任企業(yè)的直接管理職務(wù)，對其以董事費(fèi)名義和分紅形式取得的收入，應(yīng)按（ ）項目繳納個人所得稅。【單選題】

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.其他所得

正確答案:A

答案解析:由于董事長直接參與了公司的經(jīng)營管理，所以對于以董事費(fèi)名義和分紅形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。