2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、省稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用等級評估結(jié)果自產(chǎn)生之日起有效期為（ ）?！締芜x題】

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

正確答案:A

答案解析:省稅務(wù)機關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行信用等級評價。每年 4 月 30 日前完成上一個評價周期的信用等級評價工作。信用等級評價結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年。

2、企業(yè)所得稅收入的確認與增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致的是（ ）。【單選題】

A.生產(chǎn)銷售工期超過 12 個月的大型機械設(shè)備

B.預收款提供租賃服務(wù)

C.委托代銷提供銷售貨物

D.分期收款提供銷售貨物

正確答案:D

答案解析:選項 A，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天;企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。選項 B，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。選項 C，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:收到代銷單位的代銷清單、收到全部或部分貨款的當天、發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當天三者中較早一方。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:收到代銷清單時。

3、為規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)稅務(wù)機關(guān)對各種涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)都采取的監(jiān)管和服務(wù)制度有（ ）?！径噙x題】

A.行政登記

B.要求加入注冊稅務(wù)師協(xié)會

C.實名制管理

D.業(yè)務(wù)信息采集

E.信用評價

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管體系是一個有機整體,公告與推送是整個監(jiān)管體系中的重要環(huán)節(jié)。通過公告與推送涉稅專業(yè)服務(wù)信息，對行政登記、實名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查調(diào)查等各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息進行集成應(yīng)用，擴大信息應(yīng)用范圍，充分發(fā)揮信息的應(yīng)用價值，促進涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員依法誠信執(zhí)業(yè)，從而更好地發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面的積極作用，維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。

4、在計算個體工商戶年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，下列處理正確的有（ ）。【多選題】

A.業(yè)主的工資薪金不在稅前扣除

B.發(fā)生的研究開發(fā)費用享受 100%加計扣除

C.新購置的單位價值 500 萬元以下的器具在稅前一次性扣除

D.與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入 15%的部分在稅前據(jù)實扣除

E.業(yè)主未在綜合所得扣除的專項附加扣除而在經(jīng)營所得中扣除

正確答案:A、D、E

答案解析:個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在 10 萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除:單臺價值在 10 萬元以上(含)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。

5、現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時在企業(yè)所得稅稅前扣除的項目是（ ）。【單選題】

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.財務(wù)費用

C.銷售費用

D.管理費用

正確答案:B

答案解析:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

6、下列交易事項稅務(wù)處理的說法，錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.小王無償贈送小張手機應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于本企業(yè)管理部門應(yīng)視同銷售繳納增值稅

C.小王(非個體工商戶)無償贈送小張手機無需視同銷售計算增值稅

D.某商貿(mào)公司將自有房產(chǎn)出租，租賃期期內(nèi)前 3 個月為免租期，免租期應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅

E.卷煙廠用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙無需計算繳納消費稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 B，自產(chǎn)的貨物用于企業(yè)管理部門，屬于自產(chǎn)的產(chǎn)品用于應(yīng)稅項目，不視同銷售繳納增值稅;選項 D，免租期無需視同銷售繳納增值稅。

7、下列涉稅交易中，納稅人的信用等級必須為 A 級的是（ ）。【單選題】

A.取得異常增值稅憑證已抵扣進項稅額，向稅務(wù)機關(guān)提交核實申請，暫不進行進項稅額轉(zhuǎn)出

B.取得增量留抵退稅

C.進行進項稅額加計抵減

D.資源綜合利用項目享受即征即退政策

正確答案:A

答案解析:選項 B，享受增值稅留抵退稅的納稅人，納稅信用等級應(yīng)為 A級或 B 級;選項 C，享受增值稅加計抵減政策，沒有信用等級的要求;選項 D，享受資源綜合利用即征即退政策，納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

8、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位和個人的具體情況確定調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類數(shù)量額度以及領(lǐng)用發(fā)票方式保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。具體情形包括（ ）。【多選題】

A.社會評價水平

B.預期盈利水平

C.納稅信用級別

D.實際經(jīng)營情況

E.稅收風險程度

正確答案:C、D、E

答案解析:稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況確定或調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務(wù)機關(guān)及時為納稅人辦理“增版”“增量”。

9、企業(yè)自產(chǎn)的從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，計稅依據(jù)為（ ）?！締芜x題】

A.同類消費品的最高售價

B.同類消費品的平均售價

C.由主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的售價

D.組成計稅價格

正確答案:A

答案解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

10、高新技術(shù)企業(yè)，在計算高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的總收入中不包括（ ）。【單選題】

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.營業(yè)外收入

C.符合企業(yè)所得稅不征稅收入的財政補助

D.符合免稅收入的股息等權(quán)益性投資收益

正確答案:C

答案解析:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和?？偸杖胧侵甘杖肟傤~減去不征稅收入。