2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、 關(guān)于機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的說(shuō)法，不符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)通過(guò)機(jī)動(dòng)車發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具

B.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)根據(jù)“一車一票”的原則開(kāi)具

C.需要開(kāi)具紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多張紅字發(fā)票

D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) C，開(kāi)具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開(kāi)具有誤的，銷售方應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。只能開(kāi)具一張紅字發(fā)票。

2、某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022 年銷售額合計(jì) 800 萬(wàn)元，其中，企業(yè)提供貨運(yùn)服務(wù)的銷售額是300 萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)銷售額 350 萬(wàn)元，住宿服務(wù)銷售額 150 萬(wàn)元。該企業(yè) 2023 年度的增值稅可采用的加計(jì)扣除政策是（ ）【單選題】

A.按 5% 加計(jì)扣除

B.按 10% 加計(jì)扣除

C.按 15% 加計(jì)扣除

D.不適用加計(jì)扣除

正確答案:A

答案解析:倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)一般納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò) 50%，2023 年增值稅可以按照 5% 進(jìn)行加計(jì)抵減。單獨(dú)提供住宿服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重沒(méi)有超過(guò) 50%，2023 年增值稅不能按照 10% 進(jìn)行加計(jì)抵減。

3、 下列公司員工開(kāi)具的購(gòu)買方名稱為個(gè)人姓名的票據(jù)中可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的有（ ）?！径噙x題】

A.火車票

B.電話費(fèi)單據(jù)

C.登機(jī)牌

D.因公出差的簽證費(fèi)財(cái)政票據(jù)

E.長(zhǎng)途客車票

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)，其通訊工具的所有者為個(gè)人，發(fā)生的通訊費(fèi)無(wú)法分清是用于個(gè)人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應(yīng)作為與企業(yè)收入無(wú)關(guān)的支出，不予從稅前扣除；選項(xiàng) C，登機(jī)牌不可以作為稅前扣除憑證，如果乘機(jī)，行程單是可以作為憑證扣除的。

4、2023 年 5 月，自然人趙某與甲公司簽訂協(xié)議，將自有的商鋪出租給甲公司，租賃期一年，租金總額12 萬(wàn)元，于簽訂協(xié)議當(dāng)月一次性支付。已知趙某當(dāng)月無(wú)其他應(yīng)稅行為，關(guān)于該租賃行為免稅的說(shuō)法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.免繳房產(chǎn)稅

B.免繳個(gè)人所得稅

C.免繳印花稅

D.免繳增值稅

正確答案:D

答案解析:其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò) 10 萬(wàn)元的，免征增值稅。

5、下列屬于稅收保全的情形的有（ ）?！径噙x題】

A.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

C.通知出入境管理機(jī)構(gòu)阻止納稅人出境

D.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行扣繳納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

E.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

正確答案:A、B、E

答案解析:稅收保全措施包括稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款；扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

6、某中型企業(yè) 2023 年實(shí)際發(fā)生并取得合規(guī)票據(jù)的下列支出，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前一次性全額扣除的是（ ）。【單選題】

A.構(gòu)建一條單位價(jià)值 800 萬(wàn)元的生產(chǎn)線

B. 建造、竣工交付使用單位價(jià)值 2500 萬(wàn)元的生產(chǎn)車間

C.購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值 600 萬(wàn)元的龍門吊車

D.購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值 30 萬(wàn)元的二手小汽車

正確答案:D

答案解析:企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò) 500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

7、以一定時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗(yàn)證被查事項(xiàng)是否正確的審核方法是（ ）?！締芜x題】

A.復(fù)算法

B.控制計(jì)算法

C. 核對(duì)法

D.調(diào)節(jié)法

正確答案:D

答案解析:調(diào)節(jié)法是以一定時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗(yàn)證被查事項(xiàng)是否正確的方法。

8、 稅務(wù)師在審核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅時(shí)發(fā)現(xiàn)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有從投資的有限責(zé)任公司取得分紅，正確的處理是（ ）?！締芜x題】

A.并入經(jīng)營(yíng)所得，按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅

B.不并入經(jīng)營(yíng)所得，作為稅后利潤(rùn)分配免征個(gè)人所得稅

C.不并入經(jīng)營(yíng)所得，作為權(quán)益性投資收益免征個(gè)人所得稅

D.不并入經(jīng)營(yíng)所得，單獨(dú)按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅

正確答案:D

答案解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

9、下列稅務(wù)行政復(fù)議中，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人按照自愿、合法原則在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定前，可以達(dá)成和解的是（ ）。【單選題】

A.確定應(yīng)納稅所得額

B.確定適用稅率

C.計(jì)算滯納金

D.核定稅額

正確答案:D

答案解析:對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。

10、 納稅人拒絕代扣代繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款，納稅人拒不繳納的，除采取強(qiáng)制執(zhí)行措施外，可以處以不繳或少繳的稅款（ ）的罰款。【單選題】

A.50% 以上 4 倍以下

B.30% 以上 2 倍以下

C.50% 以上 5 倍以下

D.50% 以上 3 倍以下

正確答案:C

答案解析:納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，除采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款 50% 以上 5 倍以下的罰款。