2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入，應在乙縣（　?。??！締芜x題】

A.按2%預征率預繳增值稅

B.按1.5%預征率預繳增值稅

C.按5%預征率預繳增值稅

D.按3%預征率預繳增值稅

正確答案:D

答案解析:納稅人將營改增之后取得的不動產(chǎn)異地進行出租的，應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款。

2、某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2016年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　?。┰！締芜x題】

A.125000

B.200000

C.250000

D.150000

正確答案:D

答案解析:企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。應納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（5-2）×5×10000=150000（元）。

3、關于發(fā)票的說法，正確的有（　?。??！径噙x題】

A.單位辦理注銷稅務登記前，應當辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)

B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可使用普通發(fā)票

D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質發(fā)票無效

E.發(fā)票應當使用中文印制，民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：一般情況下，小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票，住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售取得的不動產(chǎn)除外）；選項D：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

4、（根據(jù)2019年教材本題知識點已刪除）申請設立稅務師事務所，應當向（　?。┨岢鰰嫔暾垼笏陀嘘P資料。【單選題】

A.國家稅務總局

B.稅務師行業(yè)協(xié)會

C.省注冊稅務師管理中心

D.所在地主管稅務機關

正確答案:C

答案解析:申請設立稅務師事務所，應當向省注冊稅務師管理中心提出書面申請。

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務機關規(guī)定每5天預繳一次增值稅。2017年3月當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預繳的增值稅60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（　　）。【單選題】

A.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　100000?　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）　　　100000?

B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）　　100000?　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　100000?

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）　　100000?　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　100000?

D.休息、休假

正確答案:D

答案解析:月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，會計分錄為：?借：應交稅費——未交增值稅?貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）?

6、增值稅一般納稅人采取簡易計稅方法，計提應納增值稅時，應計入（　?。┵J方?！締芜x題】

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——簡易計稅

C.應交稅費——未交增值稅

D.應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

正確答案:B

答案解析:“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

7、關于行政復議參加人的說法，正確的是（　?。！締芜x題】

A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1至5名代理人參加行政復議

正確答案:B

答案解析:選項A：被申請人“不得”委托本機關以外人員參加行政復議；選項C：對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，“委托稅務機關”為被申請人；選項D：申請人、第三人可以委托1~2名代理人參加行政復議。

8、（根據(jù)2018年教材本題知識點有更新）下列納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票的是（　?。??！締芜x題】

A.月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的物流鋪助業(yè)小規(guī)模納稅人

B.月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人

C.月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的房地產(chǎn)開發(fā)小規(guī)模納稅人

D.月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的制造業(yè)小規(guī)模納稅人

正確答案:B

答案解析:可自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人范圍包括：住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)。?納入試點范圍的小規(guī)模納稅人、月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的，需要開具增值稅專用發(fā)票，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，但銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向地稅機關申請代開。?【提示】本題選項D表述為“制造業(yè)”，范圍很籠統(tǒng)，表述的不是很清晰，但是因為本題是單選題，只有一個正確的選項，所以選擇B選項。?

9、（根據(jù)2018年教材本題知識點已變更）增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有（　?。??！径噙x題】

A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，暫先不作進項稅額轉出

C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出

D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣

E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

正確答案:C、D、E

答案解析:增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

10、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（　?。！径噙x題】

A.接受股東贈與資產(chǎn)收入

B.從境內非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.轉讓股票取得的收入

D.國債利息收入

E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)

正確答案:B、D

答案解析:選項A：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎；企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。選項C：屬于企業(yè)的應稅收入。選項E：縣級以上人民政府及有關部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項用途管理的，可作為不征稅收入處理；企業(yè)接收縣級以上人民政府及有關部門無償劃入資產(chǎn)，屬于前述情形以外的，按政府確定的該項資產(chǎn)的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應稅收入。