2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列項目在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（　　）?！径噙x題】

A.超過利潤總額 12% 的公益性捐贈支出

B.收到國債利息計入財務(wù)費用

C.存貨跌價準(zhǔn)備計入管理費用

D.列入營業(yè)外支出的行政罰款

E.可加計扣除的研發(fā)費用

正確答案:A、C、D

答案解析:選項 A，超標(biāo)的公益性捐贈支出，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 B，國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項 C，存貨跌價準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 D，行政罰款不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 E，研發(fā)費用加計扣除，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

2、下列情形中，會導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是（　　）。【單選題】

A.申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

B.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的

C.行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要中止行政復(fù)議的

D.申請人要求撤回行政復(fù)議申請的，復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

正確答案:D

答案解析:行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；②作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；③作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；④申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許達成和解的；⑤行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于 2020 年 3 月成立，2021 年辦理 2020 年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè)，2022 年 4 月辦理并申報 2021 年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費”減免期間為（　?。！締芜x題】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正確答案:B

答案解析:適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當(dāng)年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間，納稅人依據(jù) 2021年辦理 2020 年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

4、隨金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅，計入的會計科目是（　?。?。【單選題】

A.營業(yè)外支出    

B.銷售費用

C.其他業(yè)務(wù)支出

D.稅金及附加

正確答案:D

答案解析:隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無論是否單獨計價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅，計入“稅金及附加”科目。

5、下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是（　?。??！締芜x題】

A.通過購貨方業(yè)務(wù)人員進行鑒別 

B.申請稅務(wù)機關(guān)進行鑒別

C.通過發(fā)票查驗平臺鑒別   

D. 依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別

正確答案:A

答案解析:發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有以下方法：①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別；②通過發(fā)票查驗平臺查驗；③申請稅務(wù)機關(guān)進行鑒別。

6、納稅人納稅信用等級年度評價指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的，其納稅信用級別是（　?。??！締芜x題】

A.B 級      

B.A 級

C.C 級

D.M 級

正確答案:A

答案解析:B 級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的。

7、增值稅一般納稅人 2022 年 1 月購進貨物同時丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，其對應(yīng)的增值稅進項稅額（　?。?。【單選題】

A.可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證

B. 由銷售方的稅務(wù)機關(guān)出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.由銷售方重新開具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證

D.可憑購進貨物的運輸憑證、付款憑證等相關(guān)資料作為抵扣憑證

正確答案:A

答案解析:納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

8、下列情形中應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（　?。?。【單選題】

A.商場向消費者個人零售商品

B.小商店市場的商鋪向經(jīng)銷商批發(fā)商品

C.某個人向受讓方轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

D. 收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品

正確答案:D

答案解析:通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：①收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；②國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。選項 C，依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。

9、納稅人已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規(guī)定的是（　?。！締芜x題】

A.應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途

B.已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，不得更改用途

C.納稅人自行開具紅字發(fā)票，沖減已抵扣的稅款

D.應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)提出申請，由上級稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途

正確答案:A

答案解析:納稅人已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途。

10、企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有（　　）?！径噙x題】

A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據(jù)規(guī)定加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額

D.收到申請核準(zhǔn)退回的留抵退稅款項

E.收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目；選項 B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；選項 D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅抵稅額”科目。