2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某臺設(shè)備賬面原值為210000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用5000元，取得殘值收入10000元，未計提減值準備。則該設(shè)備報廢時對企業(yè)當期利潤總額的影響為（）元?！締芜x題】

A.-32100

B.31645

C.32100

D.-31645

正確答案:D

答案解析:第一年的折舊額=210000×2/5=84000（元），第二年的折舊額=（210000-84000）×2/5=50400（元），第三年的折舊額=（210000-84000-50400）×2/5=30240（元），第四年上半年的折舊額=[（210000-84000-50400-30240）-210000×5%]/2×6/12=8715（元）。報廢時固定資產(chǎn)的賬面價值=210000-84000-50400-30240-8715=36645（元），固定資產(chǎn)報廢的凈損益=10000-36645-5000=-31645（元）。

2、作為財務(wù)管理目標，企業(yè)價值最大化與股東財富最大化相比，其優(yōu)點是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)價值評估客觀準確

B.考慮了風險因素

C.可以適用于非上市公司

D.克服了過多受外界市場因素的干擾

正確答案:D

答案解析:股東財富最大化是用股價進行衡量的，股價受眾多因素影響，不能完全準確反映企業(yè)財務(wù)管理狀況，而企業(yè)價值最大化，用價值代替了價格，避免了過多受外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。

3、下列關(guān)于應(yīng)付客戶對價的會計處理表述中，不正確的是 ()。【單選題】

A.企業(yè)應(yīng)付客戶對價是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的，應(yīng)當將應(yīng)付客戶對價全額沖減交易價格

B.企業(yè)應(yīng)付客戶對價超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價值的，超過金額應(yīng)當沖減交易價格

C.向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當將應(yīng)付客戶對價全額沖減交易價格

D.企業(yè)應(yīng)付客戶但并非向客戶取得其他可明確區(qū)分商品對價的，應(yīng)在確認相關(guān)收人與支付(或承諾支付 ) 客戶對價二者孰晚的時點沖減當期收入

正確答案:A

答案解析:選項 A，企業(yè)應(yīng)付客戶對價是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的，應(yīng)當采用與本企業(yè)其他采購相一致的方式確認所購買的商品。

4、下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是(）【單選題】

A.企業(yè)保管過程中發(fā)生的產(chǎn)成品超定額損失

B.企業(yè)研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的注冊費用

C.企業(yè)支付給會計師事務(wù)所的年度財務(wù)報表審計費用

D.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金

正確答案:B

答案解析: 選項 B，企業(yè)研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的注冊費用應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。

5、企業(yè)借入外幣借款時，發(fā)生的匯兌損益可能計入的科目有（ ）。【多選題】

A.財務(wù)費用

B.短期借款

C.長期待攤費用

D.在建工程

E.管理費用

正確答案:A、D、E

答案解析:借款產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，計入在建工程；不符合資本化條件的，計入財務(wù)費用。如果屬于籌建期間，不符合資本化條件的計入管理費用。

6、2019年年末A公司對其有關(guān)存貨進行盤點，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，經(jīng)查明，分別由以下情況導(dǎo)致：(1)甲原材料收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盤虧10萬元，原進項稅額1.3萬元；(2)乙原材料由于管理不善丟失20萬元的存貨，原進項稅額2.6萬元；(3)丙原材料由于管理不善造成盤虧30萬元，原進項稅額3.9萬元；(4)丁原材料由于正常原因造成已過期且無轉(zhuǎn)讓價值損失1萬元，原進項稅額0.13萬元；(5)戊原材料由于自然災(zāi)害損失了40萬元，原進項稅額5.2萬元。A公司下列會計處理不正確的是（ ）。【單選題】

A.進項稅額需要轉(zhuǎn)出的金額為6.5萬元

B.應(yīng)計入管理費用的金額為66.5萬元

C.確認資產(chǎn)減值損失1萬元

D.應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為45.2萬元

正確答案:D

答案解析:選項A，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，進項稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出；收發(fā)計量差錯造成的損失屬于正常損失，進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。即(2)2.6+(3)3.9=6.5(萬元）；選項B，應(yīng)計入管理費用的金額=(1)10+(2)22.6+(3)33.9=66.5(萬元）；選項C，丁原材料由于正常原因造成已過期且無轉(zhuǎn)讓價值損失1萬元，全額計入資產(chǎn)減值損失，且進項稅額可以抵扣；選項D，應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=(5)40（萬元），進項稅額允許抵扣。

7、甲公司 2023年會計核算與稅法計量存在如下差異:(1)因存貨減值計提存貨跌價準備 300萬元;(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提預(yù)計負債 200 萬元;(3)因自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研究費用1000 萬元，稅法規(guī)定可以按照 200% 的比例進行加計扣除。甲公司適用的所得稅稅率為15%，假定未來期間存在足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司 2023年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額是 () 萬元?！締芜x題】

A.75

B.125

C.225

D.375

正確答案:A

答案解析:甲公司 2023 年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =(300+200) x 15%=75 (萬元),自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研究費用不確認遞延所得稅。

8、2021年 10月10日，大山公司向小江公司銷售商品一批，應(yīng)收小江公司款項 4800 萬元，大山公司作為應(yīng)收賬款核算，小江公司作為應(yīng)付賬款核算。2022 年 4 月 10 日，雙方簽債務(wù)重組合同并于當日辦理完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù):小江公司以一項固定資產(chǎn)和一項其他債權(quán)投資抵償全部債務(wù)。小江公司用于償債的固定資產(chǎn)賬面價值為 3500 萬元，大山公司也作為固定資產(chǎn)核算;用于抵債的其他債權(quán)資賬面價為 500 萬元(成本400萬元，公允價值變動 100萬元)，公允價值為 700 萬元，大山公司以攤余成本計量該債券投資。當日大山公司應(yīng)收款項的公允價值為 4300 萬元，已計提壞賬準備 300 萬元，小江公司應(yīng)付款項的賬面價值仍為 4800 萬元。不考慮其他因素，下列有關(guān)大山公司和小江公司與務(wù)重組相關(guān)的會計處理中，錯誤的是()?！締芜x題】

A.大山公司應(yīng)確認的投資收益金額為 -200萬元

B.小江公司應(yīng)確認的其他收益金額為 800萬元

C.大山公司固定資產(chǎn)的入賬價值為 3600萬元

D.大山公司債權(quán)投資的入賬價值為 700萬元

正確答案:B

答案解析:大山公司(債權(quán)人)小江公司(債務(wù)人)應(yīng)收賬款賬面價值=4800-300=4500(萬元）公允價值為4300萬元應(yīng)付賬款賬面價值為4800萬元接受資產(chǎn)債權(quán)投資:入賬價值700萬元固定資產(chǎn):入賬價值=4300-700=3600(萬元）抵債資產(chǎn):固定資產(chǎn):賬面價值3500萬元其他債權(quán)投資:賬面價值 500 萬元(400+100)公允價值700萬元借:固定資產(chǎn)  3600債權(quán)投資  700壞賬準備  300投資收益  200貸:應(yīng)收賬款4800借:應(yīng)付賬款  4800其他綜合收益  100貸:固定資產(chǎn)清理  3500其他權(quán)投資  500其他收益  900選項 B小江公司應(yīng)確認的其他收益金額=(4800-3500-500)+100=900(萬元)

9、某公司年息稅前利潤為1000萬元，假設(shè)可以永續(xù)，該公司不存在優(yōu)先股。股東和債權(quán)人的投入及要求的回報率不變，股票賬面價值2000萬元，負債金額600萬元（市場價值等于賬面價值），所得稅稅率為30%，企業(yè)的稅后債務(wù)資本成本是7%，市場無風險利率為5%，市場組合收益率是11.5%，該公司股票的β系數(shù)為1.2，則可以得出（ ）。【多選題】

A.公司的普通股資本成本為12.8%

B.公司的股票的市場價值為5140.6萬元

C.公司的股票的市場價值為2187.5萬元

D.公司的市場價值為2600萬元

E.公司加權(quán)資本成本為12.19%

正確答案:A、B、E

答案解析:普通股資本成本= 5%+1.2×(11.5%-5%)=12.8%，所以選項A的說法正確；公司股票的市場價值=（息稅前利潤-利息）×(1-所得稅稅率)/普通股資本成本=[息稅前利潤×（1-所得稅稅率）-利息×(1-所得稅稅率)]/普通股資本成本=[息稅前利潤×（1-所得稅稅率）-稅后利息]/普通股資本成本=[1000×(1-30%)-600×7%]/12.8%=5140.6（萬元），所以選項B的說法正確，選項C的說法不正確；公司的市場價值=股票的市場價值+債務(wù)的市場價值=5140.6+600 =5740.6（萬元），所以選項D的說法不正確。公司加權(quán)資本成本=股票的資本成本×股票市場價值所占比重+負債的資本成本×債務(wù)市場價值所占比重=12.8%×5140.6/5740.6+7%×600/5740.6=12.19%。

10、下列各項關(guān)于企業(yè)取得的政府補助會計處理的表述中，錯誤的有（）【多選題】

A.對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進行會計處理

B.企業(yè)同時使用總額法和凈額法對不同類別的政府補助進行會計處理

C.同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助難以區(qū)分時，全部作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助進行會計處理

D.采用總額法的，如果對應(yīng)的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益應(yīng)當扣除減值損失后在資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)進行分攤

E.與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收入或沖減營業(yè)外支出

正確答案:C、D

答案解析:選項 C，綜合性項目政府補助難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進行處理;選項 D，采用總額法的，如果對應(yīng)的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變，不受減值因素的影響。