2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2018年2月10日，甲公司賒銷一批材料給乙公司。應(yīng)收價(jià)稅合計(jì)金額為58500元。當(dāng)年5月10日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司10000元債務(wù)，余額用銀行存款立即付清。甲公司已對該債權(quán)計(jì)提了1000元壞賬準(zhǔn)備。則下列關(guān)于該債務(wù)重組的會計(jì)處理表述中正確的有（　　）。【多選題】

A.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得10000元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失9000元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得11000元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10000元

E.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得9000元

正確答案:A、B

答案解析:甲公司的賬務(wù)處理為：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48500　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失　　　　　　　　　　　　9000　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　58500乙公司的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　48500　　　營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得　　　　　　　　　　　 10000

2、下列交易或事項(xiàng)，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（　?。??！締芜x題】

A.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

B.存出保證金

C.預(yù)付經(jīng)營租入包裝物租金

D.出租固定資產(chǎn)收取的押金

正確答案:B

答案解析:存出保證金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

3、長江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.390

B.615

C.425

D.465

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納稅所得額=1500-（460-300）+150+[900-（750-60）]=1700（萬元），2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=1700×25%=425（萬元）。

4、下列各項(xiàng)中，不影響租賃負(fù)債初始計(jì)量金額的因素是（ ）?！締芜x題】

A.租賃期內(nèi)尚未支付的固定付款額

B.租賃期開始日已經(jīng)支付的租賃付款額

C.承租人能夠合理確定將行使購買選擇權(quán)而支付的購買價(jià)款

D.承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)

正確答案:B

答案解析:租賃負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項(xiàng)，包括：（1）固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關(guān)金額；（2）取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，該款項(xiàng)在初始計(jì)量時(shí)根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定；（3）購買選擇權(quán)行權(quán)價(jià)格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)；（4）行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)；（5）根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。綜上所述，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

5、編制合并利潤表和合并所有者權(quán)益變動表時(shí)，需要調(diào)整抵銷的項(xiàng)目有（　?。！径噙x題】

A.內(nèi)部應(yīng)收賬款的信用減值損失項(xiàng)目

B.內(nèi)部投資收益項(xiàng)目

C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目

D.內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本項(xiàng)目

E.納入合并范圍的子公司利潤分配項(xiàng)目

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷為編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要抵銷的項(xiàng)目。

6、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（　?。??！径噙x題】

A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

C.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

D.應(yīng)交的罰款和滯納金

E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)A，購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會計(jì)上不計(jì)提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補(bǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，該項(xiàng)資產(chǎn)會計(jì)上使用年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，導(dǎo)致該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當(dāng)期還是未來期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期末其賬面價(jià)值（公允價(jià)值）小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

7、甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，回收價(jià)格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貨款已實(shí)際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2017年8月31日甲公司因此項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.100

B.115

C.106

D.109

正確答案:D

答案解析:甲公司因此項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額=100+（115-100）×3/5=109（萬元）。

8、該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.20

B.50

C.30

D.40

正確答案:B

答案解析:終結(jié)期現(xiàn)金凈流量=預(yù)計(jì)凈殘值+墊支營運(yùn)資金的收回=20+30=50（萬元）。

9、長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為80000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付，債券發(fā)行一年后，可轉(zhuǎn)換為普通股，債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)，該公司發(fā)行債券時(shí)，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%，長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券初始確認(rèn)時(shí)對所有者權(quán)益的影響金額為（　?。┤f元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722【單選題】

A.0

B.80000.0

C.8098.8

D.71901.2

正確答案:C

答案解析:負(fù)債成分的公允價(jià)值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（萬元），則長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對所有者權(quán)益的影響金額=80000-71901.2=8098.8（萬元）。

10、2017年1月1日，長江公司以現(xiàn)金500萬元收購黃河公司80%的股份。在購買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤55萬元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬元，假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公司。則2017年末，長江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益為（　　）萬元。【單選題】

A.120.2

B.132.7

C.125.6

D.127.7

正確答案:D

答案解析:2017年末長江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（萬元）。