2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、 進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見指出，著力打造高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)的突破口是（ ）?！締芜x題】

A.服務(wù)納稅人、繳費(fèi)人

B.發(fā)票電子化改革

C.應(yīng)用大數(shù)據(jù)收集

D.金稅工程

正確答案:B

答案解析:《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》指出：以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì)精神，圍繞把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，深化稅收征管制度改革，著力建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，大幅提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度，明顯降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

2、2023 年 5 月，自然人趙某與甲公司簽訂協(xié)議，將自有的商鋪出租給甲公司，租賃期一年，租金總額12 萬(wàn)元，于簽訂協(xié)議當(dāng)月一次性支付。已知趙某當(dāng)月無(wú)其他應(yīng)稅行為，關(guān)于該租賃行為免稅的說(shuō)法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.免繳房產(chǎn)稅

B.免繳個(gè)人所得稅

C.免繳印花稅

D.免繳增值稅

正確答案:D

答案解析:其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^ 10 萬(wàn)元的，免征增值稅。

3、下列納稅人在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門辦理簡(jiǎn)易注銷后，下列屬于免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《清稅證明》的情形有（ ）?！径噙x題】

A.未設(shè)置賬簿的

B.未辦理過涉稅事宜的

C.被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

D. 未取得收入的

E.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的

正確答案:B、E

答案解析:向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《清稅證明》：（1）未辦理過涉稅事宜的；（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2023 年申報(bào)繳納應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅時(shí)，使用的申報(bào)表是（ ）。【單選題】

A.土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表

B.土地增值稅納稅申報(bào)表

C.財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表

D.土地增值稅稅源明細(xì)表

正確答案:D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2023 年申報(bào)繳納應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅時(shí)使用的申報(bào)表是土地增值稅稅源明細(xì)表。

5、下列稅務(wù)行政復(fù)議中，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人按照自愿、合法原則在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定前，可以達(dá)成和解的是（ ）?！締芜x題】

A.確定應(yīng)納稅所得額

B.確定適用稅率

C.計(jì)算滯納金

D.核定稅額

正確答案:D

答案解析:對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

6、 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)部門進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)保全措施，一般應(yīng)在（ ）個(gè)月后解除。【單選題】

A. 12

B.6

C.1

D.3

正確答案:B

答案解析:依照《稅收征收管理法》第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

7、以下證據(jù)資料不得作為涉稅鑒證依據(jù)的有（ ）?！径噙x題】

A.以審閱、查閱換取的證據(jù)材料

B.以偷拍、偷錄等手段獲取的證據(jù)材料

C.無(wú)正當(dāng)理由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

D.以檢查盤點(diǎn)獲取的證據(jù)材料

E.以欺詐、脅迫等手段獲取的證據(jù)材料

正確答案:B、C、E

答案解析:下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；（選項(xiàng) B）（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；（選項(xiàng) E）（4）無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（選項(xiàng) C）（5）無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；（6）無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（7）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。

8、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)買土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅，購(gòu)入后就進(jìn)行開發(fā)正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）?！締芜x題】

A.計(jì)入固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算

B.作為開發(fā)成本核算

C.作為開發(fā)費(fèi)用核算

D.作為無(wú)形資產(chǎn)核算

正確答案:B

答案解析:房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅視開發(fā)情況而定：如果土地購(gòu)入后就進(jìn)行開發(fā)，則作為開發(fā)成本處理；如果土地購(gòu)入后僅作為土地儲(chǔ)備，則作為無(wú)形資產(chǎn)處理。

9、 下列稅金通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的是（ ）?！締芜x題】

A.耕地占用稅

B.房產(chǎn)稅

C.契稅

D.車輛購(gòu)置稅

正確答案:B

答案解析:應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

10、某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022 年銷售額合計(jì) 800 萬(wàn)元，其中，企業(yè)提供貨運(yùn)服務(wù)的銷售額是300 萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)銷售額 350 萬(wàn)元，住宿服務(wù)銷售額 150 萬(wàn)元。該企業(yè) 2023 年度的增值稅可采用的加計(jì)扣除政策是（ ）【單選題】

A.按 5% 加計(jì)扣除

B.按 10% 加計(jì)扣除

C.按 15% 加計(jì)扣除

D.不適用加計(jì)扣除

正確答案:A

答案解析:倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)一般納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%，2023 年增值稅可以按照 5% 進(jìn)行加計(jì)抵減。單獨(dú)提供住宿服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重沒有超過 50%，2023 年增值稅不能按照 10% 進(jìn)行加計(jì)抵減。