2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關于財產拍賣的個人所得稅處理，下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.個人拍賣文字作品復印件所得，按“財產轉讓所得”項目計稅

B.個人向拍賣單位所在地主管稅務機關，辦理拍賣所得稅稅款的納稅申報

C.經認定的海外回流文物的財產原值無法確定的，按轉讓收入的3%征收率計稅

D.個人財產拍賣的應納稅所得額，減按10%稅率計算繳納個人所得稅

正確答案:B

答案解析:選項 A，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅；選項 C，拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅；選項 D，個人財產拍賣的應納稅所得額適用 20%的個人所得稅稅率。

2、從中國取得股息所得的下列申請人，可直接判定為“受益所有人”的有（）?！径噙x題】

A.締約對方居民且在締約對方上市的公司

B.締約對方政府

C.被締約方居民個人間接持有 100%股份的居民申請人

D.締約對方居民個人

E.被締約方居民個人間接持有95%股份的居民申請人

正確答案:A、B、C、D

答案解析:下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據國家稅務總局2018年第9 號公告第二條規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：（1）締約對方政府；（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；（3）締約對方居民個人；（4）申請人被第(1)至(3)項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。

3、該公司2019年企業(yè)所得稅應稅收入是（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.19200

B.19218

C.18258

D.24018

正確答案:B

答案解析:基價＝12000×80％×1.9＝18240（萬元），實際取得不含稅收入19200萬元，大于基價，銷售寫字樓應稅收入應為 19200 萬元?！咎崾尽科髽I(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。該公司 2019 年企業(yè)所得稅應稅收入=19200（銷售寫字樓收入）+18（收取臨時停車費收入）=19218（萬元）

4、2019年1月1日，某企業(yè)以不含稅價200萬購買符合無形資產確認條件的軟件一套，當月投入使用。2019 年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額是（ ）萬元?！締芜x題】

A.100

B.20

C.40

D.200

正確答案:A

答案解析:根據規(guī)定，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年（含）。該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額＝200÷2＝100（萬元）。

5、某房地產開發(fā)企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品，實現(xiàn)銷售收入10000萬元，支付境外機構的銷售費用1200萬元。在計算應納稅所得額時可扣除的境外銷售費用為（ ）萬元?！締芜x題】

A.1200

B.800

C.1000

D.500

正確答案:C

答案解析:委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入 10%的部分，準予據實扣除?？煽鄢木惩怃N售費用=10000×10%=1000（萬元）。

6、該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.13.33

B.10.67

C.16.00

D.12.00

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝2×8×9÷12＝12（萬元）【提示】對農產品批發(fā)市場、農貿市場(包括自有和承租)與門用于經營農產品的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、符合條件的非營利組織取得下列收入，應繳納企業(yè)所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.免稅收入孳生的銀行利息收入

B.接受個人的捐贈收入

C.因政府購買服務而取得的收入

D.按照省級以上財政部門規(guī)定收取的會費收入

正確答案:C

答案解析:非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。選項 C，不屬于免稅收入，應繳納企業(yè)所得稅。

8、境內某居民公司向境外公司(關聯(lián)企業(yè))支付專利許可費200萬，專利指導服務費50萬，境外公司為稅收協(xié)定受益所有人，假定該專利許可費的市場公允價值100萬，稅收協(xié)定的限制稅率為5％。該境外公司取得上述收入應向我國交納企業(yè)所得稅（）萬元。 【單選題】

A.12.5

B.15

C.10

D.20

正確答案:D

答案解析:應向我國繳納企業(yè)所得稅＝[（200＋50）-100]×10%+100×5％＝20（萬元）。

9、納稅人購置新建商品房，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間是（）?！締芜x題】

A.辦理預售許可證之次月

B.房屋交付使用之次月

C.辦理不動產權屬證書之次日

D.房屋竣工備案之次月

正確答案:B

答案解析:購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10、下列行為繳納契稅的有（ ）?！径噙x題】

A.買房拆料或翻建新房

B.因抵債獲取房屋

C.因出讓取得國有土地使用權

D.以承包方式取得農村集體土地使用權

E.因獲獎取得房屋產權

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項 D，土地使用權轉讓屬于契稅征稅范圍。但土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包。