2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，正確的有（　?。！径噙x題】

A.電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額5%計算可扣除手續(xù)費及傭金限額

B.企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除

C.人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

D.財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

E.以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金可以扣除

正確答案:A、B、E

答案解析:人身保險企業(yè)和財產(chǎn)保險企業(yè)不是按照收取的保費全額來計算的。選項C：人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算可扣除傭金限額；選項D：財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算可扣除傭金限額。

2、下列收入確認(rèn)時間的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（　?。！締芜x題】

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

B.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費應(yīng)在收到費用時確認(rèn)收入

C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費應(yīng)于軟件投入使用時確認(rèn)收入

D.廣告的制作費應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

正確答案:A

答案解析:這里也是考試經(jīng)常命題的考點，需要將不同收入的確認(rèn)時間對比記憶，以免考試時出現(xiàn)記混的情況。選項B：長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；選項C：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項D：廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3、對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，分次貼足印花的期限不超過（　　）年?！締芜x題】

A.2

B.1

C.3

D.5

正確答案:C

答案解析:對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。

4、下列關(guān)于企業(yè)合并實施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是（　　）。【單選題】

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

D.合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價格確認(rèn)被合并企業(yè)各項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

正確答案:C

答案解析:1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。所以選項A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項BD：合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)；選項C：被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

5、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有（　?。！径噙x題】

A.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車場，應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理

B.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

C.企業(yè)支付給境外銷售機(jī)構(gòu)不超過委托銷售收入20%的部分準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算

E.企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨核算成本

正確答案:A、B、D、E

答案解析:企業(yè)支付給境外銷售機(jī)構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

6、李某第一次行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（　　）元。【客觀案例題】

A.6750

B.10980

C.28080

D.44190

正確答案:C

答案解析:第一次行權(quán)的應(yīng)納稅所得額=（12-4.5）×30000=225000（元），應(yīng)繳納個人所得稅=225000×20%-16920=28080（元）。

7、李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額為（　?。┰??！究陀^案例題】

A.132000

B.115200

C.101280

D.104280

正確答案:C

答案解析:居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額=本年度的收入額-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除；納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=13500×12+26000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%+48000×（1-20%）×70%-60000-2500×12-1000×12-1000×12=101280（元）。

8、某縣直屬中心醫(yī)院，2019年9月6日收到自然資源主管部門辦理耕地手續(xù)的書面通知，占用耕地9萬平方米，其中醫(yī)院內(nèi)職工住房占用果樹園地1.5萬平方米、占用養(yǎng)殖水面1萬平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有（　　）。【多選題】

A.該醫(yī)院耕地占用稅的計稅依據(jù)是2.5萬平方米

B.耕地占用稅在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

C.養(yǎng)殖水面屬于其他農(nóng)用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍

D.該醫(yī)院應(yīng)繳納耕地占用稅50萬元

E.該醫(yī)院占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時間為2019年9月6日當(dāng)天

正確答案:A、B、D、E

答案解析:對于此類綜合性較強(qiáng)的多選題考查考生對知識點的整體把握情況，占用園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照占用耕地征收耕地占用稅。

9、下列各項所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（　　）?！締芜x題】

A.個人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動所得

B.律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬

C.任職于雜志社的記者在本社雜志上發(fā)表作品取得的稿費

D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費

正確答案:C

答案解析:準(zhǔn)確的區(qū)分各項所得是按照哪一項目來征收個人所得稅是十分必要的，而且可能會影響計算題的計算結(jié)果。選項A：按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項B：按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項D：按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。

10、張某10月份取得的科技創(chuàng)新獎和誤餐補(bǔ)助應(yīng)繳納個人所得稅（　?。┰??！究陀^案例題】

A.985

B.645

C.0

D.495

正確答案:C

答案解析:【解析】省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎免征個人所得稅，誤餐補(bǔ)助不征收個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅為0。