2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某企業(yè)借入（名義）年利率為12%的貸款20000元，分12個(gè)月等額償還本息。該項(xiàng)借款的實(shí)際年利率為（ ）?！締芜x題】

A.12%

B.9%

C.24%

D.18%

正確答案:C

答案解析:實(shí)際年利率=20000×12%/(20000/2)×100%=24%

2、根據(jù)資料(2)，大山公司銷(xiāo)售 W 型汽車(chē)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中正確的有(）【多選題】

A.大山公司與乙公司簽訂的銷(xiāo)售合同中包含兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)

B.提供的正常一年內(nèi)免費(fèi)維修服務(wù)應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)處理，需要分?jǐn)偨灰變r(jià)格

C.2022 年因銷(xiāo)售 W 型汽車(chē)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 82.8 萬(wàn)元

D.大山公司 2022 年 12 月 31 日相關(guān)負(fù)債余額為 14.2萬(wàn)元

正確答案:A、C、D

答案解析:大山公司與乙公司簽訂的銷(xiāo)售合同中包含兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)，分別為銷(xiāo)售 W 型汽車(chē)(含一年內(nèi)免費(fèi)維修 )、延長(zhǎng)兩年的維修服務(wù)，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;銷(xiāo)售汽車(chē)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 =92 x 90/ (90+5x2) =82.8 (萬(wàn)元)，選項(xiàng) C正確;2022 年末相關(guān)負(fù)債余額=合同負(fù)債 92 x 10/(90+5 x 2)+ 預(yù)計(jì)負(fù)債 5=14.2(萬(wàn)元 )，選項(xiàng) D 正確。

3、2023年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬(wàn)元，投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)B公司實(shí)施控制。B公司2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，A公司在2023年6月銷(xiāo)售給B公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，該批存貨尚未對(duì)外銷(xiāo)售，假定不考慮所得稅因素，A公司2023年度因該項(xiàng)投資增加當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.180

B.280

C.100

D.200

正確答案:B

答案解析:2023年1月1日初始投資的賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 2100 貸：銀行存款 2000 營(yíng)業(yè)外收入 100調(diào)整后的凈利潤(rùn)=800-（500-300）=600（萬(wàn)元）計(jì)入投資收益的金額=600×30%=180（萬(wàn)元）賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 180 貸：投資收益 180所以增加當(dāng)期損益的金額=180+100=280（萬(wàn)元）。

4、丙公司壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算，按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2020年年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為2 600元，2020年不能收回的應(yīng)收賬款3 000元，確認(rèn)為壞賬損失:2020年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為 94 500 元，貸方全部發(fā)生額為90 500元，2021 年收回已核銷(xiāo)的乙公司的欠款 2 000元，2021 年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為107 000元、貸方全部發(fā)生額為37 000元。兩公司2021 年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備()元。【單選題】

A.-5 000

B.-3 000

C.3 000

D.5 000

正確答案:D

答案解析:方法一:應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(107 000-37 000)×10%-2 000=5 000(元)；方法二:2020 年年初應(yīng)收賬款余額=2 600/10% = 26 000(元)年末應(yīng)收賬款余額=26 000+94 500-90 500=30 000(元)，壞賬準(zhǔn)備余額=30 000x10%=3 00(元)，現(xiàn)有壞賬準(zhǔn)備的金額=2600-3 000=-400(元)，因此2020 年應(yīng)計(jì)提減值額=3 000-(-400)=3400(元)。2021 年年末應(yīng)收賬款期末余額=30 000+107 000-37 000= 100 000(元)，壞賬準(zhǔn)備余額=100 000x10%=10 000(元)，現(xiàn)有壞賬準(zhǔn)備的金額=3 000+2 000=5 000(元)，因此2021 年應(yīng)計(jì)提減值額=10 000-5 000=5 000(元)。

5、銷(xiāo)售商品的售后回購(gòu)以及售后租回，如果交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的，在會(huì)計(jì)核算上不應(yīng)將其確認(rèn)為收入。這一做法遵循了（ ）要求?！締芜x題】

A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.重要性

C.可比性

D.謹(jǐn)慎性

正確答案:A

答案解析:實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不是僅僅依照它們的法律形式。對(duì)于售后回購(gòu)以及售后租回，如果交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的，從法律形式上看已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售，但是從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)融資業(yè)務(wù)。

6、企業(yè)利用普通股股票籌集資金的特點(diǎn)有（ ）?！径噙x題】

A.不易及時(shí)形成生產(chǎn)能力

B.不需要償還本金

C.兩權(quán)分離，不利于公司自主經(jīng)營(yíng)管理

D.資本成本較高

E.能提高公司的社會(huì)聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓

正確答案:A、B、D、E

答案解析:普通股籌資方式的特點(diǎn)有：①兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營(yíng)管理；②資本成本較高；③能提高公司的社會(huì)聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓?zhuān)虎懿灰准皶r(shí)形成生產(chǎn)能力。

7、下列關(guān)于現(xiàn)金預(yù)算的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺和資金的籌集與運(yùn)用

B.現(xiàn)金收入是指預(yù)算期內(nèi)全部銷(xiāo)售現(xiàn)金收入

C.現(xiàn)金支出包括預(yù)算期內(nèi)各種現(xiàn)金支出

D.影響某一期間現(xiàn)金余缺直接因素有期初現(xiàn)金余額、預(yù)算期銷(xiāo)售現(xiàn)金收入和預(yù)算期現(xiàn)金支出

E.資金的籌集與運(yùn)用，反映了預(yù)算期內(nèi)向銀行借款、還款、支付利息、短期投資、投資收回等內(nèi)容

正確答案:A、C、D、E

答案解析:現(xiàn)金收入，包括期初現(xiàn)金余額，預(yù)算期銷(xiāo)售現(xiàn)金收入，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8、甲公司 2022 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)有:(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 100萬(wàn)元;(2)收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現(xiàn)金股利 50 萬(wàn)元;(3) 因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 20萬(wàn)元:(4)因存貨市價(jià)持續(xù)下跌計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30萬(wàn)元;(5)管理部門(mén)使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司 2022 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是()萬(wàn)元?！締芜x題】

A.30

B.50

C.80

D.100

正確答案:B

答案解析:(1)持有的交易性金融資公允價(jià)值上升 100萬(wàn)元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;(2)收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現(xiàn)金股利 50 萬(wàn)元應(yīng)沖減應(yīng)收股利，不影響損益;(3)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 20 萬(wàn)元，計(jì)入資產(chǎn)處置損益;(4)因存貨市價(jià)持續(xù)下跌計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30萬(wàn)元，計(jì)入資產(chǎn)減值損失;(5) 管理部使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出 40萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用。則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司 2022 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額 =100+20-30-40=50(萬(wàn)元)。

9、某一納稅企業(yè)月初待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，其載明的進(jìn)項(xiàng)稅額為35萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出7.3萬(wàn)元。當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品100件，不含稅單價(jià)為3萬(wàn)元；公益捐贈(zèng)產(chǎn)品10件，單位成本2.5萬(wàn)元，繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅10萬(wàn)元，無(wú)產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)和減免稅事項(xiàng)。假設(shè)該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”明細(xì)科目的月末借方余額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.6

B.19.8

C.7.5

D.11.7

正確答案:B

答案解析:“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”明細(xì)科目的月末余額=（100+10）×3×13%-（25+35-7.3）-10=-19.8（萬(wàn)元）

10、甲公司于2019年12月發(fā)現(xiàn)，2018年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬(wàn)元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2019年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正確答案:B

答案解析:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)的調(diào)整金額=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（萬(wàn)元），本題會(huì)計(jì)處理是：借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費(fèi)用 500 貸：累計(jì)折舊 500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 125 貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用125借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 337.5 盈余公積 37.5 貸：以前年度損益調(diào)整 375