2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、甲公司息稅前利潤(rùn)為200萬(wàn)元，資本總額賬面價(jià)值1000萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為4%，證券市場(chǎng)平均報(bào)酬率為8%，所得稅稅率為25%。債務(wù)市場(chǎng)價(jià)值為200萬(wàn)元時(shí)，稅前債務(wù)利息率為6%，權(quán)益資本成本率為10.2%，則甲公司的公司價(jià)值為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.1382

B.1482

C.400

D.1582

正確答案:D

答案解析:S=[（ebit-i）×（1-t）]÷=[（200-200×6%)×(1-25%)]÷10.2%=1382（萬(wàn)元）；V=B+S=1382+200=1582(萬(wàn)元)

2、銷售商品的售后回購(gòu)以及售后租回，如果交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的，在會(huì)計(jì)核算上不應(yīng)將其確認(rèn)為收入。這一做法遵循了（ ）要求?！締芜x題】

A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.重要性

C.可比性

D.謹(jǐn)慎性

正確答案:A

答案解析:實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不是僅僅依照它們的法律形式。對(duì)于售后回購(gòu)以及售后租回，如果交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的，從法律形式上看已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了銷售，但是從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)融資業(yè)務(wù)。

3、互斥方案最恰當(dāng)?shù)臎Q策方法是（ ）?！締芜x題】

A.年金凈流量法

B.凈現(xiàn)值法

C.內(nèi)含報(bào)酬率法

D.現(xiàn)值指數(shù)法

正確答案:A

答案解析:從選定經(jīng)濟(jì)效益最大的要求出發(fā)，互斥決策以方案的獲利數(shù)額作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，一般采用凈現(xiàn)值法和年金凈流量法進(jìn)行選優(yōu)決策。但由于凈現(xiàn)值指標(biāo)受投資項(xiàng)目壽命期的影響，因而年金凈流量法是互斥方案最恰當(dāng)?shù)臎Q策方法。

4、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（ ）?！径噙x題】

A.支付的加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.支付的收回后繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

E.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅（銷售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格）

正確答案:A、D、E

答案解析:支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工實(shí)際成本；支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售（售價(jià)低于受托方計(jì)稅基礎(chǔ)）或繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

5、甲公司2019年遞延所得稅損失為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.300.0

B.12.5

C.312.5

D.975.0

正確答案:C

答案解析:會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用 959.375貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 646.875遞延所得稅資產(chǎn) 300遞延所得稅負(fù)債 12.5借：其他綜合收益 25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-期初余額475-本期轉(zhuǎn)回的金額（300+25）=150（萬(wàn)元）

6、A公司于2017年1月5日購(gòu)入專利權(quán)支付價(jià)款225萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。2018年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬(wàn)元。假定無(wú)形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，無(wú)形資產(chǎn)減值后原預(yù)計(jì)使用年限及攤銷方法保持不變。則至2019年底，無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.30

B.45

C.135

D.120

正確答案:D

答案解析:（1）2017年攤銷額=225÷5=45（萬(wàn)元）；（2）2018年攤銷額=225÷5=45（萬(wàn)元）；（3）無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=225-45×2=135（萬(wàn)元）；可收回金額=90（萬(wàn)元）；（4）2019年攤銷額=90÷3=30（萬(wàn)元）；（5）2017～2019年無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額=45+45+30=120（萬(wàn)元）。

7、A公司有兩種投資方案：甲方案的原始投資額是210萬(wàn)元，項(xiàng)目1-5年的凈現(xiàn)金流量為40萬(wàn)元。乙方案中的原始投資額是190萬(wàn)元，項(xiàng)目1-5年的凈現(xiàn)金流量為35萬(wàn)元，則當(dāng)基準(zhǔn)利率為（ ）時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇乙方案。[已知（p/a, 6%, 5)=4.2124, (p/a, 7%, 5)=4.1002, (p/a, 8%, 5)=3.9927]【單選題】

A.7.8%

B.7%

C.6%

D.8%

正確答案:D

答案解析:所以其年金現(xiàn)值系數(shù)=20/5=4利用內(nèi)插法計(jì)算，（8%-1）/（8%-7%）=(3.9927-4)/(3.9927-4.1002)得出△IRR=7.93%差額內(nèi)部收益率大于或等于基準(zhǔn)利率時(shí)，選擇原始投資額大的方案優(yōu)。反之，則選擇原始投資額小的方案。本題中乙方案的原始投資額小，所以應(yīng)該使差額內(nèi)部收益率小于基準(zhǔn)利率，在本題中選擇D。

8、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，立華公司2019年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.57.65

B.64.45

C.76.10

D.76.25

正確答案:B

答案解析:立華公司2019年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=8.6（資料2）+15（資料3）+50×0.9×1.13（資料4）-10（資料5）=64.45（萬(wàn)元）

9、某企業(yè)計(jì)劃2020年度甲產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為40元，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本為150000元，則下列說(shuō)法不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.該企業(yè)銷售8000件產(chǎn)品時(shí)是盈利的

B.該企業(yè)銷售額的保本點(diǎn)銷售額為30萬(wàn)元

C.銷售數(shù)量超過(guò)7500件時(shí)，銷售量增加時(shí)，成本會(huì)相應(yīng)增加，利潤(rùn)也會(huì)相應(yīng)增加

D.該企業(yè)甲產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)如果提高25%，則企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力會(huì)下降

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)AB，盈虧臨界點(diǎn)的銷售量=固定成本總額/（產(chǎn)品單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=150000/（40-20）=7500（件），銷售額= 7500×40=300000（元）。選項(xiàng)C，盈虧臨界點(diǎn)時(shí)企業(yè)的利潤(rùn)總額為零，所以總收入等于總成本（變動(dòng)成本+固定成本），此時(shí)每增加一件產(chǎn)品銷售，增加收益20元（收入40元，變動(dòng)成本20元），利潤(rùn)也會(huì)相應(yīng)的增加，所以選項(xiàng)C正確。盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）的大小與抗風(fēng)險(xiǎn)能力無(wú)關(guān)，所以選項(xiàng)D不正確。

10、甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是（）?！締芜x題】

A.2019年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2018年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬(wàn)元

B.2019年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬(wàn)元，因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，并對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元

C.2019年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬(wàn)元

D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)，不應(yīng)調(diào)整2018年度報(bào)表。