2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費(fèi)用的是（ ）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.外購房屋發(fā)生的裝修費(fèi)支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:C

答案解析:企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)ABD都可以作為長期待攤費(fèi)用。

2、稅務(wù)師的下列行為，符合稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)及執(zhí)業(yè)規(guī)則有關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況

B.對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕

C.經(jīng)委托人認(rèn)可購買其發(fā)行的債券

D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議

E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A正確的表述應(yīng)當(dāng)是，稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料，稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；選項(xiàng)C，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項(xiàng)E，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

3、中國公民林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為660元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費(fèi)用 660 貸：應(yīng)付職工薪酬 660

B.借：營業(yè)外支出 660 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 660

C.借：所得稅費(fèi)用 660 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 660

D.借：應(yīng)付職工薪酬 660 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 660

正確答案:D

答案解析:公司代扣代繳的個(gè)人所得稅應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”。

4、關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定，按照現(xiàn)行政策，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)人取得單位支付的企業(yè)年金計(jì)入個(gè)人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.個(gè)人繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

C.單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

D.年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

E.個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡以后按月領(lǐng)取的年金，全額按照工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

正確答案:B、C、D、E

答案解析:根據(jù)財(cái)稅[2013]103號的規(guī)定，企業(yè)年金的個(gè)人所得稅計(jì)算中，就個(gè)人繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

5、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款允許扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅糧食白酒生產(chǎn)的高檔白酒

B.外購已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

C.外購已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表

D.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

正確答案:D

答案解析:根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，用外購已稅的白酒、小汽車、高檔手表、游艇連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款不允許扣除。

6、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的是（ ）。【單選題】

A.購進(jìn)的專利權(quán)因技術(shù)進(jìn)步造成減值的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣

B.運(yùn)輸途中發(fā)生交通事故損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣

C.接受旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.與非正常損失購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)AB：不屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)C：接受旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

7、關(guān)于涉稅鑒證報(bào)告提出方式，下列說法錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證

B.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決策

C.無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無法表明意見的理據(jù)

D.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的理據(jù)

正確答案:B

答案解析:保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決策。

8、下列項(xiàng)目中通過“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方發(fā)生額反映的內(nèi)容有（ ）?！径噙x題】

A.以前年度多記費(fèi)用的數(shù)額

B.以前年度少記費(fèi)用的數(shù)額

C.以前年度多記收益的數(shù)額

D.以前年度少記收益的數(shù)額

E.以前年度接受捐贈(zèng)收入，記入了資本公積

正確答案:A、D、E

答案解析:“以前年度損益調(diào)整”科目貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用調(diào)整增加以前年度利潤或者減少以前年度虧損的金額。選項(xiàng)E導(dǎo)致以前年度少計(jì)收益。選項(xiàng)BC：屬于企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)減以前年度利潤或增加以前年度虧損，應(yīng)在借方反映。

9、關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，下列表述不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記

B.按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過1年

C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款

D.納稅人停業(yè)期滿應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和營業(yè)執(zhí)照

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記；選項(xiàng)D，納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，而不是期滿后提出；選項(xiàng)E，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件，不包括營業(yè)執(zhí)照。

10、稅務(wù)師審核時(shí)，認(rèn)為下列增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理正確的有（ ）。【多選題】

A.電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價(jià)為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺(tái)500÷1.13計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額

B.企業(yè)銷售設(shè)備一臺(tái)，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價(jià)200萬元的10%款項(xiàng)給購買方，企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場當(dāng)月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具了增值稅專用發(fā)票，150萬元開具了普通發(fā)票，50萬元未開具發(fā)票，商場當(dāng)月按450萬元計(jì)算了增值稅銷項(xiàng)稅額

D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時(shí)未計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

E.金店銷售金項(xiàng)鏈一條零售價(jià)2000元，同時(shí)收取舊項(xiàng)鏈一條作價(jià)500元，實(shí)際收取價(jià)款1500元，金店按照2000元計(jì)算繳納了增值稅

正確答案:B、D

答案解析:普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅。所以選項(xiàng)A、E是錯(cuò)誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。