2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計算，核銷上年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時確定的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（ ）萬元。【單選題】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0.11

正確答案:D

答案解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（13%-10%）-1.89=4.41（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（萬元）免抵退稅額抵減額=210×30%×10%=6.3（萬元）出口貨物免抵退稅額=210×10%-6.3=14.7（萬元）企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)退稅額=14.59（萬元）該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額=14.7-14.59=0.11（萬元）

2、關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，以下說法中正確的有（ ）。【多選題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，該派出機(jī)構(gòu)為被申請人

B.申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他組織為共同被申請人

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A錯誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人；選項(xiàng)E錯誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?！締芜x題】

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

正確答案:C

答案解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的判定原則的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報酬支付地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D.股息所得按取得所得的企業(yè)所在地確定

E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

正確答案:A、C

答案解析:提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定，因此，選項(xiàng)B錯誤；股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定，因此，選項(xiàng)D錯誤；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)的所在地確定，因此，選項(xiàng)E錯誤。

5、稅務(wù)師代理記賬時，對其中的各種賬簿、憑證、表格必須保存（ ）以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)?！締芜x題】

A.2年

B.5年

C.10年

D.8年

正確答案:C

答案解析:對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項(xiàng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的是（ ）。【單選題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.企業(yè)所得稅稅款

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值

D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈支出

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A：固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費(fèi)用，按稅法規(guī)定在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分稅前不得扣除。

7、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。【單選題】

A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

B.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)設(shè)立的一人有限公司

正確答案:C

答案解析:個人獨(dú)資企業(yè)征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。一人有限公司不同于個人獨(dú)資企業(yè)，屬于有限責(zé)任公司，是具有完全法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

8、下列涉稅會計處理，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.出租不動產(chǎn)時，取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

B.企業(yè)銷售不動產(chǎn)，按其收取的全部收入，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算

D.隨產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計價的包裝物，收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”，應(yīng)繳消費(fèi)稅記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

E.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，被代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方

正確答案:A、B、E

答案解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅一般不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算，特殊情況下可以通過該科目核算的，比如，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，選項(xiàng)C的陳述絕對化了。選項(xiàng)D.隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計價的包裝物，其收入計入其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”。

9、某公司制企業(yè)作出下列涉稅會計處理，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.購入小轎車自用，繳納車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目

B.繳納的房產(chǎn)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目

C.企業(yè)計提的保險保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險保障基金”科目

D.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C：企業(yè)計提的保險保障基金應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算，也就是應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險保障基金”科目。

10、以下個體工商戶中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立復(fù)式賬的有（ ）?！径噙x題】

A.張某開設(shè)一家便利店，注冊資金30萬元

B.劉某開一餐館，店中有聘請的服務(wù)人員13人

C.楊某新辦一運(yùn)輸隊，每月可取得運(yùn)費(fèi)收入50000元

D.陳某下崗后，在所住小區(qū)門口設(shè)立一便民超市，每月可取得銷售收入50000元

E.李某辭職后和家中兄弟開一小型生產(chǎn)企業(yè)，注冊資金為12萬元，每月產(chǎn)品銷售收入可達(dá)到50000元

正確答案:A、C

答案解析:是否需要建立復(fù)式賬不需要按從業(yè)人員人數(shù)來確定。提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或“營改增”納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬?；蛘邆€體工商戶的注冊資金在20萬元以上，也應(yīng)該建立復(fù)式賬。