2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2024 年 3 月，某信息技術(shù)公司(一般納稅人)提供信息技術(shù)服務(wù)取得不含稅銷售額 150 萬元，出售自己使用過的設(shè)備取得含稅收入 20 萬元，該公司放棄減稅優(yōu)惠，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，開具專票。支付云服務(wù)器使用費(fèi)、打印機(jī)租賃費(fèi)，取得按適用稅率開具的專票，注明金額分別為 30 萬元、10 萬元。該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.6.40

B.4.59

C.6.48

D.6.00

正確答案:C

答案解析:該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×6%-30×6%-10×13%+20÷(1+3%)×3%=6.48(萬元)。

2、下列非稅收入中，屬于礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入的有（ ）?！径噙x題】

A.水氣礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

B.國有土地使用權(quán)出讓收入

C.能源礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)出讓收益

D.金屬礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

E.非金屬礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

正確答案:A、C、D、E

答案解析:礦產(chǎn)資源包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)和水氣礦產(chǎn)。礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入包括礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)和礦業(yè)權(quán)出讓收益。選項(xiàng) B，不屬于礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入。

3、下列可減半征收環(huán)境保護(hù)稅的有（ ）。【多選題】

A.納稅人噪聲聲源一個(gè)月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足 15 晝或累計(jì)夜間超標(biāo)不足15 夜

B.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的

C.納稅人排放應(yīng)稅水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的

D.規(guī)模化養(yǎng)殖場排放應(yīng)稅污染物

E.污水處理廠排放污水污染物超過國家和地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng) B，減按 75%征收環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng) D，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅，規(guī)?；B(yǎng)殖場排放應(yīng)稅污染物，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng) E，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。超過排放標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅。

4、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款

B.納稅人生產(chǎn)電子煙，按生產(chǎn)銷售電子煙的銷售額計(jì)算納稅

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”計(jì)入銷售額

D.發(fā)票承運(yùn)部門開具給購買方的代墊運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，計(jì)入銷售額

E.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的價(jià)款

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) D，消費(fèi)稅銷售額不包括：同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的;選項(xiàng) E，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

5、關(guān)于水資源稅的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.家庭生活少量取用水，不繳納水資源稅

B.高爾夫球場取用水，從高計(jì)算稅額

C.跨省調(diào)度水資源，由調(diào)出區(qū)域所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納水資源稅

D.地源熱泵取用水，免征水資源稅

E.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源稅當(dāng)日

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng) C，跨省調(diào)度水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅;選項(xiàng) D，對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。

6、2024 年 1～3 月，某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)各月取得不含稅銷售收入依次為 7 萬元、9 萬元和 24 萬元(含當(dāng)月銷售不動(dòng)產(chǎn)取得銷售收入 15 萬元)，上述業(yè)務(wù)的增值稅處理方法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更

B.如果放棄免稅，可以就放棄免稅的該筆銷售收入開具增值稅專用發(fā)票

C.如果按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

D.如果按月納稅，1～3 月全部銷售額均可享受免稅政策

E.如果按季納稅，第一季度全部銷售額不享受免稅政策

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng) E，該納稅人選擇按季納稅，第一季度銷售額合計(jì) 40 萬元，超過季度銷售額 30 萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過 30 萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

7、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.采取賒銷方式銷售貨物，無書面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.采取分期收款方式銷售貨物，書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

E.采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng) E，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

8、F項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（ ）萬元?！窘M合型選擇題】

A.2546.82

B.2716.50

C.2624.85

D.2568.82

正確答案:A

答案解析:取得土地使用權(quán)支付的金額=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(萬元)【提示】注意題目給出的條件，銷項(xiàng)稅額抵減沖減了土地成本。開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬元)開發(fā)費(fèi)用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(萬元)

9、對全國人大及其常委會(huì)授權(quán)制定的稅收暫行條例，具有立法解釋權(quán)的機(jī)關(guān)是（ ）?！締芜x題】

A.國務(wù)院

B.國家稅務(wù)總局

C.財(cái)政部

D.全國人大常委會(huì)

正確答案:A

答案解析:應(yīng)當(dāng)由全國人大及其常委會(huì)制定法律的事項(xiàng)，國務(wù)院根據(jù)全國人大及其常委會(huì)的授權(quán)決定先制定的行政法規(guī)，如國務(wù)院經(jīng)全國人大及其常委會(huì)授權(quán)制定的稅收暫行條例，其解釋權(quán)歸國務(wù)院負(fù)責(zé)，同時(shí)國務(wù)院還制定了經(jīng)全國人大及其常委會(huì)授權(quán)明確的稅法實(shí)施條例。

10、關(guān)于境外旅客購物離境退稅，說法錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.離境日距退稅物品購買日不超過 183 天可退稅

B.退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品不可退稅

C.退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以退稅物品增值稅普票開具日期為準(zhǔn)

D.退稅物品是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個(gè)人物品

正確答案:A

答案解析:境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：(1)同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到 500 元人民幣;(2)退稅物品尚未啟用或消費(fèi);(3)離境日距退稅物品購買日不超過 90 天;(4)所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。