2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某公司2023年銷售額為2000萬(wàn)元,資金平均占用額6000萬(wàn)元,其中不合理部分占10%。預(yù)計(jì)公司2024年銷售額為2400萬(wàn)元,因公司投資新行業(yè),資金周轉(zhuǎn)速度減緩5%。根據(jù)因素分析法,預(yù)計(jì)公司2024年度資金需要量為（ ）萬(wàn)元。A.B. D. 【單選題】

A.6156

B.6804

C.6480

D.7560

正確答案:B

答案解析:2024年銷售增長(zhǎng)率=(2400-2000)/2000=20%,預(yù)計(jì)2024年度資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)x(1+預(yù)測(cè)期銷售增長(zhǎng)率)x(1+預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)減緩率)=6000x(1-10%)×(1+20%)×(1+5%)=6804(萬(wàn)元(

2、下列關(guān)于可變對(duì)價(jià)的表述中，正確的有(）【多選題】

A.合同中存在可變對(duì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)

B.包含可變對(duì)價(jià)的交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)不超過(guò)在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額

C.企業(yè)在評(píng)估累計(jì)已確認(rèn)收入是否極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回時(shí)，不需要考慮收入轉(zhuǎn)回的可能性及其比重

D.每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格的可對(duì)價(jià)金額

E.可變對(duì)價(jià)金額發(fā)生變動(dòng)的，不需要重新分?jǐn)偪勺儗?duì)價(jià)的金額

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng) C，企業(yè)在評(píng)估累計(jì)已確認(rèn)收入是否極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮收入轉(zhuǎn)回的可能性及其比重;選項(xiàng) E，可變對(duì)價(jià)金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)按規(guī)定重新分?jǐn)偪勺儗?duì)價(jià)金額。

3、甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅稅率均為13%。2019年至2020年甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易資料如下：（1）2019年甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，銷售成本300萬(wàn)元，售價(jià)400萬(wàn)元。（2）2019年乙公司購(gòu)進(jìn)存貨后，向集團(tuán)外銷售50%，取得收入250萬(wàn)元，其余50%形成期末存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）乙公司2019年購(gòu)進(jìn)的存貨，至2020年末向集團(tuán)外銷售20%，取得收入100萬(wàn)元，其余30%形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。下列關(guān)于甲公司編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理，正確的有（）?！径噙x題】

A.抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)50萬(wàn)元

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨確認(rèn)為150萬(wàn)元

C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

D.合并利潤(rùn)表中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬(wàn)元

E.合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵消營(yíng)業(yè)收入金額為400萬(wàn)元

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，乙公司期末存貨為200萬(wàn)元（400×50%），根據(jù)毛利率25%[（400-300）/400×100%]，可計(jì)算出乙公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為50萬(wàn)元（200×25%），選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值為150（300×50%）萬(wàn)元，所以選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中此存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5（50×25%）萬(wàn)元，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)E，由于本期內(nèi)部交易售價(jià)為400萬(wàn)元，故合并報(bào)表中應(yīng)抵消的營(yíng)業(yè)收入為400萬(wàn)元。

4、2019年末應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.3157

B.3277

C.3197

D.3237

正確答案:D

答案解析:2019年末乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=9900+100+1000-100/5×6/12-200=10790（萬(wàn)元），2019年末應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益=10790×30%=3237（萬(wàn)元）。

5、(4)該固定資產(chǎn)投資的凈現(xiàn)值是（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.268.37

B.-53.58

C.-47.20

D.30.38

正確答案:B

答案解析:凈現(xiàn)值=132.5x(P/F，8%，1)+142.5x(P/A，8%，2)x(P/F，8%，1)+139.5x(P/F，8%，4)+185x(P/F，8%，5)-640=132.5x0.925 9+142.5x1.783 3x0.9259+139.5x0.735 0+185x0.6806-640=-53.58(萬(wàn)元)。

6、下列關(guān)于現(xiàn)金股利分配方式的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.有利于改善長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu)

B.增加企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力

C.增強(qiáng)股東的投資能力

D.導(dǎo)致企業(yè)的支付能力下降

E.可以起到穩(wěn)定股價(jià)、維護(hù)市場(chǎng)形象的作用

正確答案:A、B、C、D

答案解析:發(fā)放股票股利可以起到穩(wěn)定股價(jià)、維護(hù)市場(chǎng)形象的作用。

7、大山公司和小江公司均為山河公司創(chuàng)立的子公司。2023年9月1日，大山公司以銀行存款900萬(wàn)元和一項(xiàng)賬面價(jià)值為1770萬(wàn)元、公允價(jià)值為1800萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，從山河公司取得小江公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日完成。大山公司為該投資支付審計(jì)費(fèi)用150萬(wàn)元。當(dāng)日，小江公司所有者權(quán)益的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元、在最終控制方山河公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()?！径噙x題】

A.確認(rèn)商譽(yù) 80 萬(wàn)元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用 150 萬(wàn)元

C.確認(rèn)資本公積 210萬(wàn)元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益 30萬(wàn)元

E.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 2670萬(wàn)元

正確答案:B、C

答案解析:同一控制下企業(yè)合并不會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;為企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)150萬(wàn)元應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;大山公司取得小江公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)金額=3600x80%=2880(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤;應(yīng)確認(rèn)資本公積的金額=2880-900-1770=210(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)按付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8、大山公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 13%。2022 年6月 5 日，向公司賒銷商品 500 件，單位售價(jià) 600元(不含增值稅，單位生產(chǎn)成本 480元，大山公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為 1個(gè)月，3 個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)將商品退回大山公司，大山公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的款項(xiàng)。大山公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)貨時(shí)估計(jì)退貨率為 10%。退貨期滿后，乙公司實(shí)際退回商品 60 件，則大山公司收到退回的商品時(shí)應(yīng)沖減 (）【單選題】

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36000元

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4800 元

C.合同負(fù)債 7200 元

D.應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅 780 元

正確答案:B

答案解析:在退回日的會(huì)計(jì)處理:借:庫(kù)存商品28800(480 x 60)貸:應(yīng)收退貨成本24000 (480 x 50)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800 (480x 10)借:預(yù)計(jì)負(fù)債一應(yīng)付退貨款30000 (600 x 50)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000 (600 x 10)應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )4680貸:銀行存款40680

9、甲公司2022年4月1日對(duì)乙公司的初始投資成本為937.5萬(wàn)元，占乙公司有表決權(quán)資本的90%，采用成本法核算。乙公司2022年6月3日宣告分配2017年現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元（假設(shè)每月均衡）；2023年5月6日宣告分配2018年現(xiàn)金股利750萬(wàn)元；2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元（假設(shè)每月均衡），甲公司2023年確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.270

B.0

C.675

D.405

正確答案:C

答案解析:甲公司2023年確認(rèn)的投資收益=750×90%=675（萬(wàn)元）

10、某公司今年與上年相比，銷售收入增長(zhǎng)10%，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)8%，資產(chǎn)總額增加12%，負(fù)債總額增加9%。則下列關(guān)于本年與上年相比的表述中，不正確的是（ ）。【單選題】

A.銷售凈利潤(rùn)率提高

B.總資產(chǎn)報(bào)酬率降低

C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)降低

D.凈資產(chǎn)收益率降低

正確答案:A

答案解析:根據(jù)杜邦財(cái)務(wù)分析體系：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利潤(rùn)率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=（凈利潤(rùn)÷銷售收入）×（銷售收入÷資產(chǎn)總額）×[1÷（1-資產(chǎn)負(fù)債率）]，今年與上年相比，銷售凈利潤(rùn)率的分母（銷售收入）增長(zhǎng)10%，分子（凈利潤(rùn)）增長(zhǎng)8%，表明銷售凈利潤(rùn)率在下降；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分母（資產(chǎn)總額）增加12%，分子（銷售收入）增長(zhǎng)10%，表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)在下降；總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)，凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度小于資產(chǎn)總額的增長(zhǎng)幅度，表明總資產(chǎn)報(bào)酬率在下降；資產(chǎn)負(fù)債率的分母（資產(chǎn)總額）增加12%，分子負(fù)債總額增加9%，表明資產(chǎn)負(fù)債率在下降，即權(quán)益乘數(shù)在下降。今年和上年相比，銷售凈利潤(rùn)率下降了，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降了，權(quán)益乘數(shù)下降了，由此可以判斷，該公司凈資產(chǎn)收益率比上年下降了。