2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、A企業(yè)和B企業(yè)是關(guān)聯(lián)居民企業(yè)，A是汽車制造企業(yè)，B是汽車銷售企業(yè)。根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，B企業(yè)在2019年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的40%歸集至A企業(yè)扣除。假設(shè)2019年B企業(yè)銷售收入為3000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600萬元，2019年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬元，A企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬元（未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整）。請問A企業(yè)2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元。【單選題】

A.280

B.557.5

C.107.5

D.250

正確答案:A

答案解析:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷售收入的15%，2019年B企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=3000×15%=450（萬元），則B企業(yè)轉(zhuǎn)移到A企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)為450×40%=180（萬元），而非600×40%=240（萬元），在B企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為450-180=270（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600-450=150（萬元），而非600-270=330（萬元）。接受歸集扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)（A企業(yè)），其接受扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不占用本企業(yè)的扣除限額；本企業(yè)可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除按規(guī)定比例計算的限額，還可以將關(guān)聯(lián)企業(yè)未扣除而歸集來的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在本企業(yè)扣除。本題中2019年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬元，其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷售收入的15%，則A企業(yè)2019年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=6000×15%=900（萬元），B企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)移來的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為180萬元，則A企業(yè)本年度實(shí)際扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為900+180=1080（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200-900=300（萬元），而非1200-1080=120（萬元）。A企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬元（未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整），但是2019年A企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為900萬元，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生1200萬元，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)增1200-900=300（萬元）。再考慮從B企業(yè)歸集來的180萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也可以在稅前扣除，可以進(jìn)行納稅調(diào)減。所以A企業(yè)實(shí)際的應(yīng)納稅所得額=1000+300-180=1120（萬元）。所以2019年A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納稅額=1120×25%=280（萬元）。

2、下列房產(chǎn)中，需要繳納房產(chǎn)稅的有（ ）。【多選題】

A.政府機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

B.宗教寺廟出租的房產(chǎn)

C.人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)

D.行政機(jī)關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)

E.個人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A、C免征房產(chǎn)稅。

3、境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2015年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)凈值60萬元。2015年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.12

B.14

C.18

D.36

正確答案:A

答案解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×10%+（80-60）×10%=12（萬元）

4、下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購企業(yè)原有的各項資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變

C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上應(yīng)保持不變

D.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定

E.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、C、D

答案解析:一般性稅務(wù)處理條件下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

5、下列各項中，可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的土地

B.名勝古跡場所內(nèi)設(shè)立的照相館用地

C.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地

D.宗教寺廟人員的生活用地

E.公安辦公大樓租給企業(yè)的用地

正確答案:A、D

答案解析:選項B：公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C：物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：公安辦公大樓租給企業(yè)的用地要照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。