2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第一章 企業(yè)所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某生產(chǎn)企業(yè)（居民企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2015年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額5000萬元，債券利息收入200萬元（其中國債利息收入50萬元），發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，銷售費(fèi)用1400萬元，該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（ ）萬元?！締芜x題】

A.80

B.48

C.25

D.26

正確答案:C

答案解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=5000×5‰=25（萬元）<80×60%=48（萬元），可以扣除25萬元。

2、以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除

B.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，不得在稅前扣除

C.企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）可作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前據(jù)實扣除

D.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

E.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用

正確答案:A、D

答案解析:選項B：企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；選項C：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除；選項E：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

3、公益性捐贈應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(）萬元【客觀案例題】

A.0

B.1

C.2

D.3

正確答案:A

答案解析:利潤總額=2100+1000+200-1541-500-400-50-30-100=679(萬元)。可以稅前扣除的捐贈限額=679x12%=81.48(萬元)。公益性捐贈實際支出60萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整

4、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利整應(yīng)納稅所得額合計(）萬元?！究陀^案例題】

A.7

B.4

C.9

D.10

正確答案:D

答案解析:工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300x2%=6(萬元)。實際撥繳工會經(jīng)費(fèi)7萬元，應(yīng)納稅調(diào)整=7-6=1(萬元)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 8%的部分、準(zhǔn)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除:超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300x8%=24(萬元)。職工教育經(jīng)費(fèi)實際支出30萬元，納稅調(diào)整=30-24=6(萬元)。職工福利費(fèi)扣除限額=300x14%=42(萬元)。職工福利費(fèi)實際支出45萬元，納稅調(diào)整額=45-42=3(萬元)。三項經(jīng)費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額合計=1+6+3=10(萬元)。

5、以下企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)日常經(jīng)營管理中按公允價格變賣固定資產(chǎn)的損失

B.商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊形成的損失

C.商業(yè)零售企業(yè)超過500萬元的存貨單筆（單項）損失

D.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

正確答案:C

答案解析:選項A、B、D：均屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的損失。商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定：（1）商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。（2）商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。（3）存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。