2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀(guān)案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列行為免征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)服務(wù)

B.個(gè)人出租住房

C.供熱企業(yè)向高新技術(shù)企業(yè)供熱

D.從事蔬菜批發(fā)的納稅人銷(xiāo)售蔬菜

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育服務(wù)免征增值稅，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。選項(xiàng) B：個(gè)人出租住房，依照 5% 的征收率減按 1.5% 征收增值稅。選項(xiàng) C：對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。選項(xiàng) D：對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

2、土地增值稅清算時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入總額中據(jù)實(shí)扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

C.前期工程費(fèi)

D.售房時(shí)代收費(fèi)用

E.支付給回遷戶(hù)補(bǔ)差價(jià)款

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng) B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的一定比例扣除，而非據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng) D，對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買(mǎi)方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

3、乙公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。A. B. C. D. 【答案】D【解析】【單選題】

A.1849.90

B.1849.00

C.5609.90

D.5600.00

正確答案:D

答案解析:乙公司并非生產(chǎn)企業(yè)，只需要繳納超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅 =158.2×400÷（1+13%）×10%=5600（萬(wàn)元）。

4、水資源稅試點(diǎn)地區(qū)發(fā)生下列取水行為，應(yīng)繳納水資源稅的是（ ）?！締芜x題】

A.火力發(fā)電貫流式冷卻取用水

B.水利工程管理單位調(diào)度水資源取水

C.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水庫(kù)中取用水

D.抽水蓄能發(fā)電取用水

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng) BC，不繳納水資源稅；選項(xiàng) D，免征水資源稅。

5、關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策，下列說(shuō)法正確的有（ ）【多選題】

A.動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

B.銷(xiāo)售進(jìn)口的動(dòng)漫軟件產(chǎn)品，適用即征即退政策

C.銷(xiāo)售動(dòng)漫軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物，計(jì)算動(dòng)漫軟件產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅時(shí)，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣

D.即征即退稅額大于零時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)及時(shí)辦理退稅手續(xù)

E.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件產(chǎn)品，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3% 的部分實(shí)行即征即退

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng) B，動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3% 的部分，實(shí)行即征即退政策；選項(xiàng) C，增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

6、 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。A. 1515.48B. 1566C. 1413.66D. 1568.11【答案及解析】C【答案及解析】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納資源稅 =（7200-3500）×4.5%=166.5（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納資源稅 =280×（1+10%）÷（1-6%）×6%=19.66（萬(wàn)元）；合計(jì)應(yīng)納資源 =840+155+232.5+166.5+19.66=1413.66（萬(wàn)元）?！窘M合型選擇題】

A.1515.48

B.1566

C. 1413.66

D.1568.11

正確答案:C

答案解析:業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納資源稅 =（7200-3500）×4.5%=166.5（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納資源稅 =280×（1+10%）÷（1-6%）×6%=19.66（萬(wàn)元）；合計(jì)應(yīng)納資源 =840+155+232.5+166.5+19.66=1413.66（萬(wàn)元）。

7、關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅處理，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)體工商戶(hù)異地出租不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅稅款，可在當(dāng)期增值稅稅款中抵減

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃繳納增值稅

C.一般納稅人出租其 2016 年 5 月 1 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

D.其他個(gè)人異地出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向居住所在地申報(bào)納稅

E.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) D，其他個(gè)人異地出租不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)需預(yù)繳增值稅；選項(xiàng) E，納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

8、甲公司為增值稅一般納稅人，是省級(jí)科技企業(yè)孵化器。2023 年 3 月將園區(qū)內(nèi)的辦公樓（2022 年接受投資轉(zhuǎn)入）出租給在孵企業(yè)，取得租金收入 20 萬(wàn)元，為在孵企業(yè)提供其他服務(wù)取得的收入如下：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)收入 8 萬(wàn)元、飲食服務(wù)收入 6 萬(wàn)元、打字復(fù)印服務(wù)收入 5 萬(wàn)元。甲公司上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。（上述收入均為含稅收入）【單選題】

A. 0.62

B.2.73

C.2.27

D.2.44

正確答案:A

答案解析:自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。孵化服務(wù)，是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。所以甲公司上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =（5+6）÷（1+6%）×6%=0.62（萬(wàn)元）。

9、甲煤礦 2023 年 3 月銷(xiāo)售自采與外購(gòu)原煤混合的原煤取得不含稅銷(xiāo)售額 180 萬(wàn)元，其中，從坑口到車(chē)站站場(chǎng)的運(yùn)輸費(fèi)用 8 萬(wàn)元、裝卸費(fèi) 2 萬(wàn)元（取得符合規(guī)定的發(fā)票）；上月未抵減的外購(gòu)原煤不含稅購(gòu)進(jìn)金額50 萬(wàn)元，該地區(qū)原煤資源稅稅率 3%。甲煤礦應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.3.90

B.3.60

C.5.10

D.5.40

正確答案:B

答案解析:（1）應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除。（2）納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，或者以外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。（3）甲煤礦應(yīng)納資源稅 =（180-8-2-50）×3%=3.60（萬(wàn)元）。

10、下列業(yè)務(wù)，可以享受土地增值稅優(yōu)惠政策的有（ ）?！径噙x題】

A.戊企業(yè)轉(zhuǎn)讓閑置倉(cāng)庫(kù)

B.甲生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)法律規(guī)定分設(shè) A 公司和 B 公司，將房產(chǎn)轉(zhuǎn)移至 A 公司

C.乙房地產(chǎn)公司以自行開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)對(duì) C 公司投資

D.丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓閑置職工宿舍作為改造安置住房房源，增值額除以扣除項(xiàng)目金額比例為 18% 的

E.丙房地產(chǎn)公司受托對(duì) D 企業(yè)閑置廠(chǎng)房進(jìn)行改造

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng) B，按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；選項(xiàng) D，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20% 的，免征土地增值稅。選項(xiàng) E，代建方行為不屬于土地增值稅征稅范圍，不屬于題目所說(shuō)的優(yōu)惠政策。