2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、某銅礦企業(yè)2019年11月共開采銅礦石原礦55000噸，當月銷售銅礦石原礦30000噸，將部分銅礦石原礦移送入選精礦4000噸，當月全部銷售完畢，選礦比為20%。已知銅礦石原礦的資源稅單位稅額為1.2元/噸，該企業(yè)2019年11月份應繳納資源稅（ ）元?！締芜x題】

A.40800

B.60000

C.66000

D.90000

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)2019年11月份應納資源稅=（30000+4000÷20%）×1.2=60000（元）。

2、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當月取得不含稅收入68000元，本月購進生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務處理為（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤分配——未分配利潤 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調(diào)整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實際稅負=7494÷68000=11.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額=68000×3%=2040（元），應退稅額=7494-2040=5454（元）

3、某一般納稅人企業(yè)2019年8月購入一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明設備價款60000元，進項稅額7800元，當月無其他購進，貨物銷售計算銷項稅額為50000元，上期留抵稅額為32000元，下列當月涉及的會計處理中不正確的有（ ）。【多選題】

A.借：固定資產(chǎn) 67800 貸：銀行存款 67800

B.借：固定資產(chǎn) 60000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7800 貸：銀行存款67800

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 18000 貸：應交稅費——未交增值稅 18000

D.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10200 貸：應交稅費——未交增值稅 10200

E.借：應交稅費——未交增值稅 7800 貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 7800

正確答案:A、C、E

答案解析:自2009年1月1日起，一般納稅人購進生產(chǎn)經(jīng)營用設備可以抵扣進項稅。應納增值稅=50000-32000-7800=10200（元）

4、中國公民張某準備在2018年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向稅務師進行咨詢時，稅務師的以下說法中錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果張某將企業(yè)的組織形式設立為個人獨資企業(yè)，則可以不征收企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅

B.如果張某將企業(yè)的組織形式設立為有限責任公司，且符合小型微利企業(yè)的相關政策，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可免征企業(yè)所得稅

C.如果張某將企業(yè)的組織形式設立為有限責任公司，要繳納企業(yè)所得稅

D.如果張某將企業(yè)的組織形式設立為一人有限責任公司，那么，對于企業(yè)的經(jīng)營所得要征收企業(yè)所得稅，對個人作為股東取得的分配利潤要征收個人所得稅

正確答案:B

答案解析:小型微利企業(yè)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，不免稅。

5、某公司出租機器設備，合同約定自2018年1月1日起開始出租，租賃期五年，2018年1月1日一次性向承租方收取500萬元租金，一次性開具發(fā)票。下列說法正確的是（ ）。【單選題】

A.預收租金會計上不應確認收入，也不確認增值稅

B.預收租金會計上應確認收入，同時確認增值稅

C.預收租金會計上不應確認收入，但應確認增值稅

D.預收租金會計上應確認收入，但不應確認增值稅

正確答案:C

答案解析:預收租金會計上應作“預收賬款”處理，不確認收入，但按照稅法規(guī)定，采取預收款方式提供租賃服務，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，在收取預收款時需要計算繳納增值稅。