2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十三章 非流動負債5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列關(guān)于出租人對融資租賃的會計處理表述中，不正確的是(）【單選題】

A.出租人確認未計入租賃收款額的可變租賃付款額(即未納入租賃投資凈額計量的可變租賃付款額)時，應(yīng)當在實際發(fā)生時直接計入當期損益

B.租賃內(nèi)含利率是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的利率

C.承租人應(yīng)支付的取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，出租人應(yīng)將其計入租賃收款額

D.在租賃期開始日，出租人應(yīng)當對融資租賃確認應(yīng)收融資租賃款，并將終止確認的融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額記入“應(yīng)收融資租賃款－－未實現(xiàn)融資收益”科目

正確答案:D

答案解析:在租賃期開始日，出租人應(yīng)當對融資租賃確認應(yīng)收融資租賃款，并將終止認的融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計人資產(chǎn)處置損益，選項D錯誤。

2、優(yōu)利公司 2022 年實現(xiàn)利潤總額 500 萬元，所得稅稅率為 25%，優(yōu)利公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款 5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支 10萬元，國債利息收入 30萬元，優(yōu)利公司年初“預(yù)計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費 15萬元，當年兌付了 6 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費。優(yōu)利公司 2022 年實現(xiàn)的凈利潤金額為（）萬元?！締芜x題】

A.381.25

B.330

C.378.75

D.235.8

正確答案:C

答案解析:當年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 =(15-6) x 25%=2.25(萬元)。當應(yīng)交所得稅額 =(500+5+10-30+15-6) x 25%=123.5(萬元 )。所得稅費用 =123.5-2.25=121.25 (萬元)，或:所得稅費用(簡便方法) = (500+5+10-30) x 25%=121.25 (萬元)。大山公司2022 年實現(xiàn)的凈利潤 =500-121.25=378.75(萬元)。[提示]預(yù)計負債的年初賬面余額為 30萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元;年末賬面余額為 39 萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異 39 萬元當期新增可抵扣暫時性差異 9 萬元。

3、A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70%，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97.5萬元，會計期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且A公司無償還能力，期末甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債是（）萬元?！締芜x題】

A.900.00

B.800.25

C.803.25

D.1032.75

正確答案:C

答案解析:甲公司確認的預(yù)計負債=（1050+97.5）×70%=803.25（萬元）

4、對于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列說法中正確的有（ ）。【多選題】

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入財務(wù)費用

B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期財務(wù)費用

D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期財務(wù)費用

E.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期營業(yè)外支出

正確答案:C、D

答案解析:選項A，外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入公允價值變動損益；選項B，外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費用；選項E，企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期財務(wù)費用。

5、甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313377萬元，實際利率為4%。2019年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面價值為（）萬元?！締芜x題】

A.308008.2

B.308026.2

C.308316.12

D.308348.56

正確答案:D

答案解析:2018年年初應(yīng)付債券的賬面價值313377萬元。2018年年末：應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬元）實際利息費用=313377×4%=12535.08（萬元）利息調(diào)整的攤銷額=15000-12535.08=2464.92（萬元）年末賬面價值=313377-2464.92=310912.08（萬元）2019年年末：應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬元）實際利息費用=310912.08×4%=12436.48（萬元）利息調(diào)整的攤銷額=15000-12436.48=2563.52（萬元）年末賬面價值=313377-2464.92-2563.52=308348.56（萬元）。