2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司2019年所得稅費用為（）萬元。【客觀案例題】

A.959.375

B.925.00

C.693.75

D.656.25

正確答案:A

答案解析:會計分錄如下：借：所得稅費用 959.375貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 646.875遞延所得稅資產(chǎn) 300遞延所得稅負債 12.5借：其他綜合收益 25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-期初余額475-本期轉(zhuǎn)回的金額（300+25）=150（萬元）

2、2018年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬元?！究陀^案例題】

A.1737.50

B.1735.40

C.1762.50

D.1787.50

正確答案:B

答案解析:資料1：2018年末，設(shè)備W的賬面價值=8000-800-700-900=5600（萬元），計稅基礎(chǔ)=8000-800-800=6400（萬元），可抵扣暫時性差異的余額=800萬元，因2017年末計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異900萬元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異100萬元。資料2：2018年末專利權(quán)S的賬面價值=1440-1440÷9.5=1288.42（萬元），計稅基礎(chǔ)為1700萬元，可抵扣暫時性差異的余額為411.58萬元，因2017年末計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異460萬元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異48.42萬元。資料3：2018年末，固定資產(chǎn)H的賬面價值=4000-4000÷5=3200（萬元），計稅基礎(chǔ)=5700-5700÷6×2=3800（萬元），可抵扣暫時性差異的余額為600萬元，因2017年末計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異750萬元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異150萬元。資料4：因計提存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元。2018年度甲公司應(yīng)納稅所得額=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（萬元），應(yīng)交所得稅=6941.58×25%=1735.40（萬元）。

3、下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）?！径噙x題】

A.交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C.權(quán)益法下長期股權(quán)投資享有被投資單位實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益

D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債，其賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

E.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認的預(yù)計負債

正確答案:A、C

答案解析:選項BD均產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。選項E，因提供債務(wù)擔(dān)保而確認的預(yù)計負債，應(yīng)該作為永久性差異來處理，不產(chǎn)生暫時性差異。

4、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2018年度利潤總額為4000萬元，假使適用的所得稅稅率為33%，已知至2019年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2018年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的其他權(quán)益工具投資公允價值上升100萬元，假定2018年1月1日不存在其他暫時性差異，則甲公司2018年確認的所得稅費用為（）萬元。【單選題】

A.660

B.1060

C.1035

D.627

正確答案:C

答案解析:應(yīng)交所得稅=（4000-500-1500）×33%=660（萬元）遞延所得稅負債=（1500+100）×25%=400（萬元）其他權(quán)益投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。借：所得稅費用 1035 其他綜合收益 25 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 660 遞延所得稅負債 400

5、甲公司2018年9月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2019年12月31日的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元?！締芜x題】

A.225

B.900

C.1125

D.255

正確答案:A

答案解析:資產(chǎn)的賬面價值=1500-1500/5×3/12-1500/5=1125（萬元）；計稅基礎(chǔ)=1500-1500×5/15-1500×4/15×3/12=900（萬元）；賬面價值>計稅基礎(chǔ)，即應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額為225萬元。