2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于股票發(fā)行的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.公開間接發(fā)行的股票變現(xiàn)性強，流通性好

B.非公開發(fā)行有利于引人戰(zhàn)略投資者和機構(gòu)投資者

C.按照我國《公司法》的規(guī)定，公司發(fā)行股票可以溢價、折價和平價發(fā)行

D.按照我國《公司法》的規(guī)定，公司發(fā)行股票不準(zhǔn)折價發(fā)行

E.公開發(fā)行方式的發(fā)行范圍廣，發(fā)行對象多

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，按照我國《公司法》的規(guī)定，公司股票不得折價發(fā)行，只能平價或溢價發(fā)行。

2、針對雙十一期間的充值活動，大山公司贈送的現(xiàn)金抵用券應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為() 元【單選題】

A.13499.33

B.14749.26

C.15254.24

D.16666.67

正確答案:A

答案解析:大山公司贈送的現(xiàn)金抵用券構(gòu)成重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偨灰變r格。交易價格總額=100000/ (1+13%)=88495.58 ( 元 )。現(xiàn)金抵用券分?jǐn)偟慕灰變r格=88495.58x(200x 100x 90%)/(200 x 100 x 90%+100000) =13499.33 (元)，會員卡充值分?jǐn)偟慕灰變r格=88495.58-13499.33=74996.25(元)。借:銀行存款100000貸:合同負(fù)債一會員卡充值74996.25                  一現(xiàn)金抵用券13499.33應(yīng)交稅費一待轉(zhuǎn)銷項稅額11504.42[ 100000/ (1+13% ) x 13%]

3、2016年黃山公司對甲公司的長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益的金額為（?。┤f元?！究陀^案例題】

A.950

B.1 050

C.1 250

D.1 300

正確答案:B

答案解析:調(diào)整后的凈利潤＝5 000-（2 400－1 200－400）＝4 200（萬元）確認(rèn)投資收益的金額＝4 200×25%＝1 050（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　1 050　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　1 050

4、2021 年1月 1日，大山公司為其 100 名中層以上管理人員每人授予 20 萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從 2021 年 1月 1 日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿 4 年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在 2025 年 12 月 31 日之前行使完畢。2021 年 12月31 日因該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 2000 萬元。2022 年 12月31 日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為 5元，至 2022 年年末有 20 名管理人員離開大山公司，大山公司估計未來 2 年還將有 10 名管理人員離開。則 2022 年大山公司應(yīng)計入管理費用的金額為() 萬元。【單選題】

A.1750

B.750

C.3500

D.1500

正確答案:D

答案解析:2022 年大山公司應(yīng)計入管理費用的金額=(100-20-10) x20x5x2/4-2000=1500(萬元 )。

5、對增值稅一般納稅人，下列應(yīng)通過“應(yīng)交稅費一一未交增值稅”科目核算的有(）【多選題】

A.當(dāng)月繳納的本月增值稅

B.結(jié)轉(zhuǎn)本月多繳的增值稅

C.實際繳納上月增值稅時用加計抵減額抵減了部分稅額

D.本期繳納上期欠繳的增值稅

E.當(dāng)期應(yīng)取得的增值稅出口退稅款

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A通過“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(已交稅金）”科目核算;選項E通過“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(出口退稅）”或“應(yīng)收出口退稅款”科目核算。

6、下列關(guān)于大山公司金融資產(chǎn)投資的會計處理表述中，正確的有()?！径噙x題】

A.2021 年 12月31 日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為 1037.73 萬元

B.2022 年 1月 1日，因金融資產(chǎn)重分類確認(rèn)的其他綜合收益為 12.27 萬元

C.2022 年 12 月 31 日，該金融資產(chǎn)確認(rèn)的資收益金額為 41.51 萬元

D.該金融資產(chǎn) 2022 年確認(rèn)的公允價值變動金額為 40.76 萬元

正確答案:A、C、D

答案解析:大山公司金融資產(chǎn)的會計處理如下:日期賬務(wù)處理2021年1月1日借:債權(quán)投資--成本1000                 -利息調(diào)整55.51貸:銀行存款1055.512021年12月31日借:應(yīng)收利息60 (1000 x 6%)貸:投資收益42.22 ( 1055.51 x 4% )債權(quán)投資---利息調(diào)整  17.78借:銀行存款60貸:應(yīng)收利息60該債權(quán)投資的賬面價值 =1055.51-17.78=1037.73 (萬元)2022年1月1日借:其他債權(quán)投資一一成本1000                       一利息調(diào)整37.73                      ——公允價值變動12.27 ( 1050-1000-37.73 )貸:債權(quán)投資一一成本1000利息調(diào)整37.73 ( 55.51-17.78)其他綜合收益12.27借:其他綜合收益1.84貸:遞延所得稅負(fù)債 1.84 （12.27 x 15%)當(dāng)日確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額 =12.27-1.84=10.43 (萬元)2022年12月31日借:應(yīng)收利息60(1000x6%)貸:投資收益41.51 [( 1000+37.73 ) x 4%]其他債權(quán)投資一-利息調(diào)整18.49借:銀行存款60貸:應(yīng)收利息60借:其他債權(quán)投資一一公允價值變動28.49 (1060-1050+18.49)貸: 其他綜合收益 28.49借: 其他綜合收益4.27 ( 28.49 x 15%)貸:遞延所得稅負(fù)債4.272022 年 12月 31 日，因金融資產(chǎn)投資確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額的余額=10.43+28.49-4.27=34.65(萬元)該金融資產(chǎn) 2022 年確認(rèn)的公允價值變動 =12.27+28.49=40.76 (萬元)

7、大山公司發(fā)生的會計政策變更采用追溯調(diào)整法需要計算會計政策變更的累積影響數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整交更年度的期初留存收益以及會計報表的相關(guān)項目，上述會計處理體現(xiàn)了(）的會計信息質(zhì)量要求。【單選題】

A.可比性

B.實質(zhì)重于形式

C.重要性

D.謹(jǐn)慎性

正確答案:A

答案解析:會計政策變更采用追溯調(diào)整法，需要調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的可比性。

8、甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313377萬元，實際利率為4%。2019年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面價值為（）萬元?！締芜x題】

A.308008.2

B.308026.2

C.308316.12

D.308348.56

正確答案:D

答案解析:2018年年初應(yīng)付債券的賬面價值313377萬元。2018年年末：應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬元）實際利息費用=313377×4%=12535.08（萬元）利息調(diào)整的攤銷額=15000-12535.08=2464.92（萬元）年末賬面價值=313377-2464.92=310912.08（萬元）2019年年末：應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬元）實際利息費用=310912.08×4%=12436.48（萬元）利息調(diào)整的攤銷額=15000-12436.48=2563.52（萬元）年末賬面價值=313377-2464.92-2563.52=308348.56（萬元）。

9、下列關(guān)于債務(wù)重組的會計處理表述中正確的有 (）A，B【多選題】

A.債務(wù)人以金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)抵產(chǎn)生的務(wù)重組損益應(yīng)計入投資收益

B.采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的方式進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將所償債的賬面價值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額計入投資收益

C.采用修改其他條款的方式進行債務(wù)重組時，如果修改其他條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認(rèn)，債權(quán)人應(yīng)按照修改后的條款以公允價值初始計量重組債權(quán)

D.采用修改其他條款的方式進行債務(wù)重組時，如果重組債務(wù)未來現(xiàn)金流量與原債務(wù)的剩余期間現(xiàn)金流量之間的差異超過 10%，則意味著新的合同條款進行了“實質(zhì)性修改”或者重組債務(wù)是“實質(zhì)上不同”的

E.以組合方式進行債務(wù)重組時，對于債權(quán)人一般可以認(rèn)為對全部債權(quán)的合同條款做出了實質(zhì)性修改，從而終止確認(rèn)全部債權(quán)，并按照修改后的條款確認(rèn)新金融資產(chǎn)

正確答案:B、C、E

答案解析:選項A，應(yīng)計其他綜合收益;選項 D，如果重組債務(wù)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與原債務(wù)的剩余期間現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差異超過 10%，則新的合同條款進行了“實質(zhì)性修改或者重組債務(wù)是“實質(zhì)上不同”的。

10、對企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時授予給客戶的獎勵積分，下列會計處理中錯誤的是(）【單選題】

A.獎勵積分對應(yīng)的交易價格應(yīng)按照產(chǎn)品與積分的單獨售價相對比例進行分?jǐn)?/p>

B.獎勵積分分?jǐn)偟慕灰變r格應(yīng)先確認(rèn)為合同負(fù)債

C.積分部分分?jǐn)偟慕灰變r格在使用積分或兌換期滿時確認(rèn)收入

D.獎勵積分確認(rèn)為收人的金額應(yīng)當(dāng)以已被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占授予獎勵積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計算確定

正確答案:D

答案解析:獎勵積分確認(rèn)為收的金額應(yīng)當(dāng)以已被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將被兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計算確定，選項 D 不正確。