2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，取得的收入為500000元，專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為160000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)50000元，支付稅金25000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中（）?！締芜x題】

A.在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”兩個(gè)項(xiàng)目中分別填列500000元和75000元

B.在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”兩個(gè)項(xiàng)目中分別填列500000元和75000元

C.在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列425000元

D.在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列500000元

正確答案:C

答案解析:“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損收到的保險(xiǎn)賠償款），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。所以本題應(yīng)反映在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中，金額=500000-（50000+25000）=425000（元）

2、企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會(huì)計(jì)處理正確的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理，記入“庫(kù)存股”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記

B.對(duì)職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積（其他資本公積）

C.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)等待期內(nèi)在資本公積（其他資本公積）中累計(jì)的金額，借記“資本公積-其他資本公積”科目，按回購(gòu)的庫(kù)存股成本，貸記“庫(kù)存股”科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記“資本公積一股本溢價(jià)”科目

E.對(duì)職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A，回購(gòu)股份時(shí)借：庫(kù)存股（回購(gòu)股份的全部支出） 貸：銀行存款同時(shí)在備查簿中登記選項(xiàng)B，確認(rèn)成本費(fèi)用（在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日）借：成本費(fèi)用類(lèi)科目 貸：資本公積-其他資本公積選項(xiàng)C，回購(gòu)股份時(shí)借：庫(kù)存股 貸：銀行存款此時(shí)并不是沖減股本選項(xiàng)D，職工行權(quán)借：銀行存款（企業(yè)收到的股票價(jià)款）資本公積—其他資本公積（等待期內(nèi)資本公積中累計(jì)確認(rèn)的金額） 資本公積—資本溢價(jià)（差額，或貸記） 貸：庫(kù)存股（回購(gòu)的庫(kù)存股成本）選項(xiàng)E，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)該是按照授予日的公允價(jià)值來(lái)計(jì)算成本費(fèi)用，與資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值無(wú)關(guān)。

3、2020年1月10日，關(guān)于長(zhǎng)城公司購(gòu)入甲材料的會(huì)計(jì)處理，正確的是（ ）?！究陀^案例題】

A.原材料入賬成本為210000元

B.原材料入賬成本為200000元

C.應(yīng)直接通過(guò)原材料科目核算

D.應(yīng)借記管理費(fèi)用9560元

正確答案:A

答案解析:購(gòu)入原材料支付的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)應(yīng)該計(jì)入材料成本。會(huì)計(jì)分錄為：借：材料采購(gòu)-甲材料 (200000+8000+1560)209560應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） (200000×13%+8000×9%+1560×6%)26813.6貸：銀行存款 236373.6借：原材料-甲材料 210000貸：材料采購(gòu)-甲材料 209560材料成本差異 440

4、破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補(bǔ)償金時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（    ）。【單選題】

A.破產(chǎn)費(fèi)用

B.其他費(fèi)用

C.清算凈值

D.債務(wù)清償凈損益

正確答案:D

答案解析:破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶(hù)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用和其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金，按照相關(guān)賬面價(jià)值借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務(wù)清償凈損益”科目

5、下列各項(xiàng)中，屬于不變資金的有（ ）?！径噙x題】

A.為維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金

B.廠房占用的資金

C.原材料的保險(xiǎn)儲(chǔ)備

D.直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料

E.輔助材料占用的資金

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D屬于變動(dòng)資金；選項(xiàng)E屬于半變動(dòng)資金。

6、甲公司為一家洗手液生產(chǎn)銷(xiāo)售企業(yè)，2022 年初甲公司與一家大型連鎖乙超市簽訂一年期同，約定乙超市在一年內(nèi)至少購(gòu)買(mǎi)甲公司價(jià)值為 240 萬(wàn)元的產(chǎn)品。合同規(guī)定，甲公司需員在合同開(kāi)始日向乙超市一次性支付 24 萬(wàn)元的不可返還款項(xiàng)，以補(bǔ)償乙超市為了擺放商品重改貨架發(fā)生的支出。2022 年1月甲公司支付乙超市不可返還款項(xiàng) 24 萬(wàn)元，甲公司 2022年1月向乙超市銷(xiāo)售洗手液的價(jià)款 12 萬(wàn)元，產(chǎn)品成本 8萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有(）【多選題】

A.甲公司支付給乙超市的 24 萬(wàn)元作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.甲公司支付給乙超市的 24 萬(wàn)元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，因此應(yīng)作為交易價(jià)格的抵減

C.甲公司應(yīng)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的同時(shí)，按 10% 比例抵減銷(xiāo)售收入

D.甲公司應(yīng)將支付的 24 萬(wàn)元在 12 個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)?，每月抵減收入 2 萬(wàn)元

E.2022 年 1月甲公司確認(rèn)收入 10.8 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 8 萬(wàn)元

正確答案:B、C、E

答案解析:甲公司支付給乙超市的 24 萬(wàn)元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，因此為交易價(jià)格的抵減，不應(yīng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用處理，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，選項(xiàng) B 正確。甲公司應(yīng)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的同時(shí)，按比例 10% (24/240× 100%)抵減銷(xiāo)售收入，2022 年 1 月甲公司確認(rèn)收入=12x (1-10%)=10.8 (萬(wàn)元)，選項(xiàng) C和E正確，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。

7、針對(duì)事項(xiàng)(3)下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的是(）【客觀案例題】

A.其他權(quán)益工具投資初始確認(rèn)金額為 1000萬(wàn)元

B.期末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元

C.期末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 97.5萬(wàn)元

D.期末確認(rèn)其他綜合收益 390萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:其他權(quán)資工具初始確認(rèn)金額 =200x 5+10=1010(萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤;其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值 =200 x 7=1400 (萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債= (1400-1010)×25%=97.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確，其他綜合收益的稅后凈額=(1400-1010)×(1-25%)=292.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。

8、下列各情形中，表明投資方對(duì)被投資單位具有重大影響的有(）【多選題】

A.在被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表

B.參與被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策制定過(guò)程

C.向被投資單位派出管理人員

D.向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料

E.與被投資單位簽訂合同

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)通?？梢酝ㄟ^(guò)以下一種或種情形來(lái)判斷是否對(duì)被投資單位具有重大影響:①在被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表，②參與被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策制定過(guò)程，包括股利分配政策等的制定;③與被投資單位之間發(fā)生重要交易:向被投資單位派出管理人員，向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料。因此選項(xiàng)ABCD均正確。

9、關(guān)于投資決策方法，下列說(shuō)法不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.投資回收期一般不能超過(guò)固定資產(chǎn)使用期限的一半，多個(gè)投資方案中以投資回收期最短者為優(yōu)

B.投資回報(bào)率越高，則方案越好

C.凈現(xiàn)值為正的方案是可取的，在多個(gè)方案中應(yīng)該選擇凈現(xiàn)值最小的方案

D.現(xiàn)值指數(shù)只有大于1，方案才可取

E.內(nèi)含報(bào)酬率是使投資方案現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值相等的貼現(xiàn)率

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)C，凈現(xiàn)值為正的方案是可取的，在多個(gè)方案中應(yīng)該選擇凈現(xiàn)值最大的方案；選項(xiàng)D，現(xiàn)值指數(shù)大于或者等于1的方案是可取的。

10、甲公司 2020年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái) 5 年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是(）【單選題】

A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:可以在未來(lái)5 年內(nèi)稅前扣除的虧損，會(huì)減少企業(yè)未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)