2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2017年6月20日，大山公司購置的管理用 M 設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，實際發(fā)生成本900萬元，其中 300 萬元以自有資金支付，另外 600 萬元來源于政府補助資金。M 設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為零。2022年 12月31日，大山公司出售該設(shè)備，取得價款 500 萬元。大山公司對政府補助采用總額法進行核算，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，上述交易或事項對大山公司2022 當期損的影金額是()萬元?！締芜x題】

A.95

B.270

C.335

D.365

正確答案:C

答案解析:2022年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價值 =900-900/10x5.5=405(萬元)，遞延收益余額=600-600/10x5.5=270(萬元)。上述交易或事項對大山公司2022 年度損益的影響金額= 當年折舊 (-900/10)+ 遞延收益的分攤額(600/10)+固定資產(chǎn)處置損益(500-405)+結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益的余額270=335(萬元)。或(簡便計算):上述交易事項對大山公司2022年度損益的影響金額 =500-(300-300/10x4.5)=335(萬元)

2、(3)該項目的投資回收期是（）年【客觀案例題】

A.4.39

B.4.38

C.4.45

D.3.91

正確答案:C

答案解析:(3)NCF0=-620-20=-640(萬元);NCF1=200-50-(200-50-120)x25%-10=132.5(萬元);NCF2=200-50-(200-50-120)x25%=142.5(萬元);NCF3=200-50-(200-50-120)x25%=142.5(萬元);NCF4=200-50-(200-50-120)x25%-4x(1-25%)= 39.5(萬元);NCF5=185(萬元)。投資回收期=4+(640-132.5-142.5-142.5-139.5)/185=4.45(年)。

3、甲企業(yè)所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25%。2019年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為25萬元，2019年度的納稅調(diào)整事項包括：本期產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異5萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異3萬元；超過稅前列支標準的業(yè)務(wù)招待費15萬元；國庫券利息收入10萬元，無其它調(diào)整事項。若該企業(yè)2019年度所有者權(quán)益除因當年實現(xiàn)凈利潤導致增加外無其他增減事項，2019年年末所有者權(quán)益為531萬元，則該企業(yè)2019年度的凈資產(chǎn)收益率為（ ）?！締芜x題】

A.5%

B.15.42%

C.13.25%

D.8%

正確答案:B

答案解析:2019年稅前利潤=25/25%+5+3-15+10=103（萬元），2019年所得稅費用=25+5×25%+3×25%=27（萬元），凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)余額× 100%=(103-27)/[（531-76+531)/2]×100%=15.42%。

4、對下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)事項進行會計處理時，直接影響當年度利潤表營業(yè)利潤的有（）?！径噙x題】

A.對投資性房地產(chǎn)計提的折舊費

B.發(fā)生投資性房地產(chǎn)的日常維修支出

C.購入投資性房地產(chǎn)支付的直接相關(guān)稅費

D.取得投資性房地產(chǎn)的租金收入

E.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，計入投資性房地產(chǎn)成本，不影響營業(yè)利潤。

5、下列關(guān)于控制的說法中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.控制是指投資方擁有被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

B.投資方在判斷其是否控制被投資方時，應(yīng)考慮所有的事實和情況，當且僅當投資方同時具備控制定義中包含的三個要素時，投資方才控制被投資方

C.如果事實和情況表明控制三要素中的一個或多個發(fā)生變化，則投資方要重新判斷其是否控制被投資方

D.投資方在判斷其是否控制被投資方時，應(yīng)考慮所有的事實和情況，當投資方具備控制定義中包含的三個要素之一時，投資方即可控制被投資方

正確答案:D

答案解析:必須同時具備控制定義中的三個要素才能說明投資方控制被投資方，而不是具備三個要素之一。

6、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列關(guān)于合并資產(chǎn)負債表的抵消的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當相互抵消

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司應(yīng)享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當在商譽項目列示

C.母公司與子公司之間的債權(quán)與債務(wù)項目應(yīng)當相互抵消，但對于內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備不需抵消

D.母公司與子公司之間的債券投資與應(yīng)付債券應(yīng)當相互抵消

E.母公司與子公司之間債券投資所產(chǎn)生的投資收益與財務(wù)費用應(yīng)當相互抵消

正確答案:A、B、D、E

答案解析:對于內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備在合并工作底稿中同樣需要進行抵消。

7、某上市公司2019年1月1日發(fā)行面值為2000萬元、期限為3年、票面年利率為5%、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。該批債券實際發(fā)行價格為1920萬元（不考慮發(fā)行費用），同期普通債券市場年利率為8%，則該公司應(yīng)確認該批可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價值為（）萬元。[已知（p/a， 8%，3）=2.5771， （p/f， 8%， 3）=0.7938]【單選題】

A.80.00

B.154.69

C.74.69

D.234.69

正確答案:C

答案解析:負債成分的公允價值=2000×5%×（P/A，8%，3）+2000×（P/F，8%，3）=2000×5%×2.5771+2000×0.7938=1845.31（萬元）權(quán)益成分的公允價值=1920-1845.31=74.69（萬元）

8、某一納稅企業(yè)月初待抵扣的進項稅額為25萬元，當月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)的認證，其載明的進項稅額為35萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出7.3萬元。當月對外銷售產(chǎn)品100件，不含稅單價為3萬元；公益捐贈產(chǎn)品10件，單位成本2.5萬元，繳納當月應(yīng)交增值稅10萬元，無產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)和減免稅事項。假設(shè)該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月“應(yīng)交稅費-未交增值稅”明細科目的月末借方余額為（）萬元?！締芜x題】

A.6

B.19.8

C.7.5

D.11.7

正確答案:B

答案解析:“應(yīng)交稅費-未交增值稅”明細科目的月末余額=（100+10）×3×13%-（25+35-7.3）-10=-19.8（萬元）

9、不考慮其他因素影響，2018年末資產(chǎn)負債表中“開發(fā)支出”項目列示金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.150

B.120

C.320

D.0

正確答案:D

答案解析:2018年度，發(fā)生研發(fā)支出時：借：研發(fā)支出-費用化支出 30 —資本化支出 120 貸：原材料 100 應(yīng)付職工薪酬 30 銀行存款 20專利權(quán)獲得成功時：借：管理費用 30 無形資產(chǎn) 320 貸：研發(fā)支出-費用化支出 30 —資本化支出 320因?qū)＠麢?quán)研發(fā)成功，研發(fā)支出科目的余額在年末都已結(jié)轉(zhuǎn)，2018年末資產(chǎn)負債表中“開發(fā)支出”項目列示金額為0。

10、下列各項中，將來不會影響利潤總額變化的是(）【單選題】

A.外幣財務(wù)報表折算差額

B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)為損益的其他綜合收益

C.其他債權(quán)投資信用減值準備

D.其他權(quán)益工具投資公允價值變動

正確答案:D

答案解析:選項ABC，該其他綜合收益將來均可以轉(zhuǎn)入損益，影響利潤總額;選項 D，其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益，而是直接轉(zhuǎn)入留存收益，不影響利潤總額。