2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2022 年 1月 15 日，大山公司和客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為 6000 萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在客戶自有土地上建造一幢辦公樓，預(yù)計(jì)合同總成本為 4200 萬(wàn)元;截至 2022 年末，大山公司累計(jì)已發(fā)生成本 2520 萬(wàn)元。2023 年初，合同雙方同意更改該辦公樓屋頂?shù)脑O(shè)計(jì)，合同價(jià)格和預(yù)計(jì)總成本因此而分別增加 1200 萬(wàn)元和 800 萬(wàn)元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，下列關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理正確的有 ().【多選題】

A.2022 年年底，大山公司應(yīng)確認(rèn)收入3600 萬(wàn)元

B.2023 年年初，大山公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.2023 年年初，大山公司應(yīng)將合同變更作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.2023 年年初，大山公司在合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入 28.8 萬(wàn)元

E.2023 年年初，大山公司應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整 2022 年確認(rèn)的收入金額

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng) A，截至 2022 年末，約進(jìn)度為 60%(2520/4200×  100% )，大山公司在 2022年確認(rèn)收人 3600萬(wàn)元 (6000x 60% ); 選項(xiàng) B和C，由于合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更日或之前已提供的服務(wù)不可明確區(qū)分，因此，大山公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理; 選項(xiàng) D和E,合同變更后的交易價(jià)格為 7200萬(wàn)元( 6000+1200).大山公司重新估計(jì)的履約進(jìn)度為 50.4%[2520 ÷(4200+800) 100%，大山公司在合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入 28.8 萬(wàn)元 (50.4%x7200-3600)，無(wú)須追溯調(diào)整

2、根據(jù)上述資料，大山公司 2022 年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的列示金額應(yīng)為() 萬(wàn)元【單選題】

a.1137.65

b.1338.11

c.1140.51

d.1140.05

正確答案:d

答案解析:資料(1)，銷售 a 商品的收入為 256萬(wàn)元，消費(fèi)券確認(rèn)的收入 =21.33+34.32=55.65(萬(wàn)元 ); 資料(2)，銷售 b設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝共計(jì)需要確認(rèn)收入 450萬(wàn)元;資料(3),授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可確認(rèn)收入 100 萬(wàn)元;資料(4)，銷售 c商品應(yīng)確認(rèn)的收入=273+5.4=278.4(萬(wàn)元 ); 綜上，大山公司 2022 年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收人”的列示金額 =256+55.65+450+100+278.4=1140.05(萬(wàn)元)。

3、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)影響企業(yè)期初留存收益的有(）【多選題】

a.發(fā)現(xiàn)上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì)10萬(wàn)元

b.因管理用固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當(dāng)年度折舊計(jì)提額比上年度增加150萬(wàn)元

c.研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已支出的200 萬(wàn)元在上年度將費(fèi)用化部分計(jì)入當(dāng)期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

d.本年度投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量方法由公允價(jià)值計(jì)量模式改為成本計(jì)量模式

e.盤盈一項(xiàng)重置價(jià)值為10萬(wàn)元的固定資產(chǎn)

正確答案:a、e

答案解析:選項(xiàng) b，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法不影響期初留存收益;選項(xiàng) c，將資本化的部分確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出一-資本化支出”科目，沒(méi)有會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不影響期初留存收益;選項(xiàng) d投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值模式不能改為成本模式，屬于本年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不影響年初的留存收益

4、大山公司 2022 年6月與某客戶(經(jīng)銷商) 簽訂合同，在1 年內(nèi)以固定單價(jià) 20元向該客戶交付 1000 件丙產(chǎn)品，合同無(wú)折扣、折讓等金額可變條款。大山公司 2022 年已交付共 500件丙產(chǎn)品，受疫情影響，該客戶采購(gòu)的丙產(chǎn)品銷售狀況欠佳。2023 年初，為維護(hù)客戶關(guān)系,大山公司與該客戶協(xié)商擬對(duì)上述合同進(jìn)行變更，可能采取以下兩個(gè)方案中的其中一個(gè)，方案 1:大山公司對(duì)原合同總價(jià)打九折，繼續(xù)向該客戶交付剩余的 500 件丙產(chǎn)品;方案 2: 繼續(xù)按原約定價(jià)格向該客戶交付剩余的 500 件丙產(chǎn)品，但大山公司將在 2023 年向該客戶免費(fèi)提供 100 件可單獨(dú)銷售的丁產(chǎn)品，單位售價(jià)為 12 元。不考慮增值稅等其他因素，大山公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有(）【多選題】

a.方案 1應(yīng)當(dāng)作為可變對(duì)價(jià)的后續(xù)變動(dòng)進(jìn)行處理

b.方案 2 應(yīng)將該合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

c.方案 1應(yīng)在剩余丙產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)按照每件 18 元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

d.方案 2 新合同中包含了兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)

e.方案 2 應(yīng)在丁產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)按照每件 10 元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

正確答案:b、d

答案解析:方案 1; 涉及合同變更的會(huì)計(jì)處理，大山公司應(yīng)將該合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)a 錯(cuò)誤;對(duì)剩余 500 件丙產(chǎn)品，大山公司應(yīng)在客戶取得相關(guān)丙產(chǎn)品控制權(quán)時(shí)，按照每件 16元[(1000x 20x90%-500x 20)/500]確認(rèn)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤方案 2: 涉及合同變更的會(huì)計(jì)處理，大山公司應(yīng)將該合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng) B正確;剩余 500 件丙產(chǎn)品與 100件丁產(chǎn)品構(gòu)成了兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)選項(xiàng) D正確; 大山公司應(yīng)在變更后的合同開(kāi)始日，按照剩余 500 件丙產(chǎn)品與 100 件丁產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將剩余合同價(jià)款 10000元 [(1000-500) X 20+0] ，在產(chǎn)品和丁產(chǎn)品之間分配，并在客戶取得相關(guān)產(chǎn)品控制權(quán)時(shí)，按各自分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格確認(rèn)收入。每件丁產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 =10000x (12 x 100) /(20× 500+12 x 100) /100=10.71(元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤

5、下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.利潤(rùn)最大化指標(biāo)計(jì)算繁瑣，不易于理解

B.利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化都考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素

C.企業(yè)價(jià)值最大化考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系

D.企業(yè)價(jià)值最大化有效規(guī)避了企業(yè)的短期行為

E.利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化各有優(yōu)劣、適用于不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同發(fā)展階段

正確答案:C、D、E

答案解析:以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，其優(yōu)點(diǎn)是指標(biāo)計(jì)算簡(jiǎn)單、易于理解，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法錯(cuò)誤；利潤(rùn)最大化沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。

6、甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是（）?！締芜x題】

A.2019年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2018年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬(wàn)元

B.2019年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬(wàn)元，因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，并對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元

C.2019年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬(wàn)元

D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)，不應(yīng)調(diào)整2018年度報(bào)表。

7、某公司采用實(shí)際成本法對(duì)存貨進(jìn)行核算，2019年年末盤點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬(wàn)元，其已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，已計(jì)提20萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)分錄是（ ）?！締芜x題】

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000000 貸：原材料 1000000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1130000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 130000

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 930000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 130000

D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 936000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 136000

正確答案:C

答案解析:存貨盤虧時(shí)，若存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

8、陽(yáng)光公司為增值稅一般納稅人。2018年9月1日，為降低采購(gòu)成本，向甲公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y、Z。陽(yáng)光公司以銀行存款支付貨款480萬(wàn)元、增值稅稅額62.4萬(wàn)元、包裝費(fèi)4萬(wàn)元。X設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本3萬(wàn)元，該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為3.3萬(wàn)元，適用增值稅稅率13%，支付安裝費(fèi)2.5萬(wàn)元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為192.96萬(wàn)元、259.48萬(wàn)元、83.56萬(wàn)元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.179.74

B.180.301

C.209.116

D.209.677

正確答案:A

答案解析:X設(shè)備的入賬價(jià)值=（480+4）×192.96/（192.96+259.48+83.56）+（3+2.5）=179.74（萬(wàn)元）

9、甲公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2019年1月1日，甲公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2019年1月1日，該寫字樓的原價(jià)為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。不考慮所得稅影響，則甲公司的下列處理正確的有（）?！径噙x題】

A.確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元

B.確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元

C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益500萬(wàn)元

D.調(diào)整留存收益500萬(wàn)元

E.調(diào)整盈余公積50萬(wàn)元

正確答案:D、E

答案解析:2019年1月1日，甲公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)—成本 3200 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300 貸：投資性房地產(chǎn) 3000 盈余公積 50 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 450

10、某企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)運(yùn)能力分析時(shí)計(jì)算出來(lái)的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為10次，當(dāng)年存貨的平均余額是2000萬(wàn)元，假定該企業(yè)的銷售毛利率為20%，凈利潤(rùn)為2200萬(wàn)元，則該企業(yè)的銷售凈利潤(rùn)率為（ ）?！締芜x題】

A.11%

B.8.8%

C.10%

D.9.17%

正確答案:B

答案解析:銷售成本=存貨余額×存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=2000×10=20000（萬(wàn)元），銷售收入=20000/(1-20%)=25000（萬(wàn)元），銷售凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷售收入凈額=2200÷25000=8.8%。