2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)于涉稅鑒證報(bào)告提出方式，下列說法錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證

B.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決策

C.無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無法表明意見的理據(jù)

D.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的理據(jù)

正確答案:B

答案解析:保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決策。

2、下列有關(guān)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)、執(zhí)業(yè)規(guī)則的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助

B.當(dāng)稅務(wù)師明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理有不實(shí)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以指明

C.經(jīng)委托人認(rèn)可，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間可以購買其發(fā)行的股票、債券

D.稅務(wù)師經(jīng)所在稅務(wù)師事務(wù)所允許，可以以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)

E.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

正確答案:A、B、E

答案解析:執(zhí)業(yè)期間，稅務(wù)師不允許買賣委托人的股票、債券，因此，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)，因此，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

3、下列選項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.圍墻

B.變電塔

C.露天停車場

D.廠房

E.地下停車場

正確答案:D、E

答案解析:獨(dú)立于房屋之外的建筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天停車場等不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。

4、下列行為，屬于增值稅視同銷售行為的有（ ）?！径噙x題】

A.在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

B.將自產(chǎn)的貨物用于辦公使用

C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

D.將外購的貨物用于集體福利

E.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

正確答案:C、E

答案解析:增值稅視同銷售貨物行為有：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（5）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

5、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月份外購原材料10噸并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，增值稅稅額為1560元，另支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸單位（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票。運(yùn)輸途中原材料因管理不善丟失1噸。上述款項(xiàng)均已付清，下列分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費(fèi)用 2180 原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1560 貸：銀行存款 15740

B.借：原材料 12600 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1740 貸：銀行存款 15740

C.借：原材料 14100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040 貸：銀行存款 16140

D.借：原材料 12600 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1574 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

正確答案:D

答案解析:進(jìn)項(xiàng)稅額=（1560+2000×9%）×（1-10%）=1566（元）借：原材料 12600（倒擠） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1574[（12000+1560+2000+2000×9%）×10%] 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

6、以下個(gè)體工商戶中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立復(fù)式賬的有（ ）?！径噙x題】

A.張某開設(shè)一家便利店，注冊資金30萬元

B.劉某開一餐館，店中有聘請的服務(wù)人員13人

C.楊某新辦一運(yùn)輸隊(duì)，每月可取得運(yùn)費(fèi)收入50000元

D.陳某下崗后，在所住小區(qū)門口設(shè)立一便民超市，每月可取得銷售收入50000元

E.李某辭職后和家中兄弟開一小型生產(chǎn)企業(yè)，注冊資金為12萬元，每月產(chǎn)品銷售收入可達(dá)到50000元

正確答案:A、C

答案解析:是否需要建立復(fù)式賬不需要按從業(yè)人員人數(shù)來確定。提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或“營改增”納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。或者個(gè)體工商戶的注冊資金在20萬元以上，也應(yīng)該建立復(fù)式賬。

7、A企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2020年2月外購運(yùn)貨卡車1輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款400000元、增值稅稅額52000元，支付其他稅費(fèi)50000元，取得相應(yīng)合法憑證，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。則A企業(yè)會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產(chǎn) 452000管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 502000

B.借：固定資產(chǎn) 502000 貸：銀行存款 502000

C.借：固定資產(chǎn) 450000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000 貸：銀行存款 502000

D.借：固定資產(chǎn) 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000 管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 502000

正確答案:C

答案解析:外購運(yùn)貨的卡車，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其他稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)購置成本。

8、某稅務(wù)師2019年12月對企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月將購進(jìn)原材料時(shí)應(yīng)計(jì)入成本的運(yùn)費(fèi)50000元計(jì)入了銷售費(fèi)用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，且當(dāng)期完工的產(chǎn)品部分已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偅?）元?！締芜x題】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正確答案:A

答案解析:原材料部分用于生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。分?jǐn)偮?50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?420000×3.57%=14994（元）

9、下列納稅申報(bào)方式中，屬于電子方式的有（ ）?！径噙x題】

A.郵寄申報(bào)

B.網(wǎng)絡(luò)傳輸

C.電話語音

D.電子數(shù)據(jù)交換

E.自行申報(bào)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)AE：郵寄申報(bào)、自行申報(bào)不屬于電子方式。

10、稅務(wù)師接受企業(yè)委托對城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行納稅審核，則對于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的確定，以下說法中正確的有（ ）。【多選題】

A.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實(shí)際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積

B.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以政府部門核發(fā)的土地使用證確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

C.凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

D.凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以納稅人申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

E.對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

正確答案:A、C、E

答案解析:應(yīng)稅土地面積是實(shí)際占用土地的面積，主要分三種不同的情況，進(jìn)行確定：（1）凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實(shí)際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積；（2）凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積；（3）對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積。