2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2015年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元（包括實(shí)習(xí)生工資5萬元），職工福利費(fèi)支出13萬元（包括實(shí)習(xí)生福利費(fèi)1萬元），職工培訓(xùn)費(fèi)8萬元并單獨(dú)核算，工會經(jīng)費(fèi)支出5萬元，取得工會專用撥繳收據(jù)，2015年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。【單選題】

A.1

B.0

C.4

D.3

正確答案:D

答案解析:企業(yè)因雇傭季節(jié)工、實(shí)習(xí)生等所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在所得稅前扣除，屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用扣除的依據(jù)。軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除。稅前允許扣除的職工福利=100×14%=14（萬元），實(shí)際發(fā)生13萬元，不需要調(diào)整。稅前允許扣除的職工工會經(jīng)費(fèi)=100×2%=2（萬元），實(shí)際撥繳5萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元。

2、中國公民李某2015年將位于某市的住房出租給他人居住，按市場價(jià)格每月收取租金6000元，2月份發(fā)生了修繕費(fèi)1200元，張某2015年3月份租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元?！締芜x題】

A.270.8

B.420.88

C.446.48

D.535.88

正確答案:B

答案解析:應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[6000-6000×3%÷2×（1+7%+3%）-6000×4%-400]×（1-20%）×10%=420.88（元）

3、A公司2015年8月終止經(jīng)營，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值為10780萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10200萬元。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為5200萬元，共償還負(fù)債5000萬元，清算過程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，支付清算費(fèi)用合計(jì)200萬元。其清算所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.115

B.92.5

C.128

D.135.02

正確答案:A

答案解析:清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益一清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值）-10200（資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）+（5200-5000）（負(fù)債清償收益）-200（清算費(fèi)用）-120（相關(guān)稅費(fèi)）=460（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬元）

4、下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi)

B.雇主為員工購買的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

C.個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得

D.出版社的專業(yè)作者撰寫，編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得

E.任職、受雇于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得

正確答案:B、C、E

答案解析:從2002年5月1日起編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得，選項(xiàng)A不符合題意；出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，選項(xiàng)D不符合題意；選項(xiàng)B、C、E，均屬于稅法明確作為工資薪酬項(xiàng)目征稅的所得，符合題意。

5、張先生在一家上市公司任職，月薪6000元，公司計(jì)劃于12月發(fā)放2015年度的全年一次性獎(jiǎng)金，張先生當(dāng)年應(yīng)獲得48000元的年終獎(jiǎng)，公司承諾發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)為每名員工定額負(fù)擔(dān)4800元個(gè)人所得稅稅款，超出4800元稅款的部分則由個(gè)人自行承擔(dān)。張先生12月的年終獎(jiǎng)自己應(yīng)承擔(dān)的個(gè)人所得稅為（ ）元?！締芜x題】

A.375

B.5175

C.675

D.5550

正確答案:A

答案解析:雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。張先生實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅情況如下：應(yīng)納稅所得額=48000+4800=52800（元）確定適用稅率和速算扣除數(shù)：52800÷12=4400（元），可確定適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105。應(yīng)納稅額=52800×10%-105=5175（元）張先生自己應(yīng)承擔(dān)的個(gè)人所得稅為=5175-4800=375（元）