2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、對(duì)銷售金銀首飾的企業(yè)進(jìn)行納稅審核時(shí)，以下說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.在以舊換新、翻新改制的業(yè)務(wù)中，審核企業(yè)是否均按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅

B.在帶料加工業(yè)務(wù)中，審核企業(yè)是否按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

C.在銷售金銀首飾業(yè)務(wù)中，審核企業(yè)是否按照不含增值稅的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅

D.在銷售金銀首飾時(shí)，審核企業(yè)是否按照以下原則處理：同時(shí)銷售包裝物的，如果包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的，不用計(jì)算消費(fèi)稅；如果包裝物與銷售額無法劃分的，應(yīng)該合并計(jì)征消費(fèi)稅

E.在將金銀首飾用于贊助的，審核企業(yè)是否按照同類金銀首飾的銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅、增值稅

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，對(duì)于金銀首飾的帶料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額中，計(jì)征消費(fèi)稅。

2、在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制是（ ）?！締芜x題】

A.分稅制

B.中央集權(quán)制

C.雙軌制

D.平行管理制度

正確答案:A

答案解析:分稅制是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。

3、2020年9月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為3元/噸和25元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為3元/噸。稅務(wù)師代理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)申報(bào)的資源稅為（ ）萬元。【單選題】

A.495

B.675

C.365

D.950

正確答案:A

答案解析:納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅=27×25-60×3=495（萬元）

4、某企業(yè)向稅務(wù)師王某咨詢關(guān)于增值稅納稅人性質(zhì)認(rèn)定的相關(guān)問題，王某的下列觀點(diǎn)中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分

B.對(duì)于非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人

C.對(duì)于年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，不可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記

D.對(duì)于年應(yīng)稅銷售額超規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記

E.申請(qǐng)一般納稅人資格登記時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)登記表，并提供規(guī)定的資料

正確答案:A、B、D、E

答案解析:對(duì)于年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

5、某企業(yè)2018年初房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中企業(yè)辦幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.71.1

B.73.8

C.78.3

D.81.0

正確答案:A

答案解析:稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（萬元）。

6、某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2019年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)師審核時(shí)認(rèn)為正確的有（ ）。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購貨物及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣）【多選題】

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于企業(yè)的業(yè)務(wù)招待支出：借：銷售費(fèi)用 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B.外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存商品

C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤(rùn)分配：借：應(yīng)付股利 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D.將外購文具用品一批贈(zèng)送給希望小學(xué)：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：借：應(yīng)付賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)B屬于非正常損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）選項(xiàng)C屬于視同銷售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會(huì)計(jì)上要確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付股利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

7、2020年4月稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2019年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款 100000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報(bào)表已編制，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13000

B.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13000

C.借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11504.42

D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

正確答案:D

答案解析:對(duì)增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減，并按如下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率因此，本題計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

8、某公司注冊(cè)資本為200萬元。2019年由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔(dān)保向其他企業(yè)借款300萬元，使用期限均為3個(gè)月（2019年6月1日～8月31日），按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率6%，共支付利息10.5萬元。假設(shè)該公司2019年全年各月的所有者權(quán)益：實(shí)收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤(rùn)為-20萬元。本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，則稅前允許扣除的利息為（ ）萬元?！締芜x題】

A.0

B.6.6

C.8

D.10.5

正確答案:D

答案解析:不得稅前扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）關(guān)聯(lián)債資比例=（700×3）÷（220×12）=0.8如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和。由于關(guān)聯(lián)債資比小于標(biāo)準(zhǔn)比例，所以關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息可以不受本金制約，只要利率不超過銀行基準(zhǔn)利率，可以全額扣除。

9、稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)納稅情況審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)計(jì)提當(dāng)年12月份折舊時(shí)多計(jì)了上月新購固定資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊3000元，請(qǐng)問較為恰當(dāng)?shù)恼{(diào)賬方法是（ ）?！締芜x題】

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.分配率調(diào)整法

正確答案:A

答案解析:紅字沖銷法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤（多計(jì)）的情況。

10、按房產(chǎn)稅的規(guī)定，下列房產(chǎn)或其他建筑物屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的有（ ）?！径噙x題】

A.工廠圍墻

B.賓館的室外游泳池

C.水塔

D.企業(yè)職工宿舍

E.房地產(chǎn)公司出租的寫字樓

正確答案:D、E

答案解析:房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場(chǎng)所。圍墻、室外游泳池、水塔不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。