2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某稅務(wù)師2019年12月對企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月將購進(jìn)原材料時應(yīng)計入成本的運費50000元計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，且當(dāng)期完工的產(chǎn)品部分已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偅?）元。【單選題】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正確答案:A

答案解析:原材料部分用于生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。分?jǐn)偮?50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?420000×3.57%=14994（元）

2、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項目有（ ）。【多選題】

A.納稅檢查調(diào)增進(jìn)項稅額

B.免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額

C.用于個人消費的進(jìn)項稅額

D.用于按簡易征收辦法征稅貨物的進(jìn)項稅額

E.紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額

正確答案:B、C、D、E

答案解析:《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅項目用；集體福利，個人消費；非正常損失；按簡易征收辦法征稅貨物用；免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額；納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額；紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：非居民企業(yè)取得的與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得，不屬于應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的所得，不存在抵免所得稅的問題；選項E：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得，不在我國納稅，不存在抵免所得稅的問題。

4、下列關(guān)于個體工商戶的陳述，正確的有（ ）。【多選題】

A.建立簡易賬簿的個體戶，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧

B.凡是按個體工商戶進(jìn)行稅務(wù)登記管理的，均以每個納稅年度的應(yīng)稅所得作為計算個稅的依據(jù)

C.個體工商戶的費用列支范圍是銷售費用和管理費用，不含財務(wù)費用

D.個體戶的家庭支出按比例進(jìn)行稅前扣除

E.個體戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》

正確答案:A、B、E

答案解析:選項C，個體工商戶的費用列支范圍和企業(yè)相同，包括銷售費用和管理費用、財務(wù)費用，只是核算科目直接都在“營業(yè)費用”科目核算；選項D，個體戶的家庭支出，不允許稅前扣除。

5、在對納稅人委托加工業(yè)務(wù)的消費稅進(jìn)行審核時，下列說法錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.對于受托方提供主要材料的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，企業(yè)消費稅組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）

B.對于委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，受托方均應(yīng)當(dāng)代收代繳消費稅

C.如果受托方?jīng)]有按稅法規(guī)定代收代繳消費稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令受托方補繳稅款并對其處以相應(yīng)的罰款

D.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，用于銷售的，銷售價格如果不高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格的，銷售時一律不再繳納消費稅

E.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，用于銷售的，銷售價格如果高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報繳納消費稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A：受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料的業(yè)務(wù)才按照委托加工應(yīng)稅消費品進(jìn)行處理，對于其他情形的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅；選項B：如果受托方是個人，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅；選項C：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，應(yīng)由委托方補繳稅款，對受托方處以相應(yīng)的罰款。

6、在選擇納稅評估對象時，下列納稅人中需要作為重點評估分析對象的有（ ）。【多選題】

A.重點稅源戶

B.特殊行業(yè)的重點企業(yè)

C.長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報的企業(yè)

D.納稅信用等級低下的企業(yè)

E.稅負(fù)常年不變的企業(yè)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

7、稅務(wù)師在從事涉稅服務(wù)活動中，必須遵循的原則有（ ）?！径噙x題】

A.自愿委托原則

B.依法涉稅服務(wù)原則

C.誠信原則

D.獨立、公正原則

E.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）依法涉稅服務(wù)原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

8、涉稅服務(wù)關(guān)系必須通過（ ）來確立?！締芜x題】

A.口頭形式

B.書面簽訂（或其他法律認(rèn)可的電子方式）委托代理協(xié)議書形式

C.擔(dān)保形式

D.口頭形式或者書面簽訂委托代理協(xié)議書形式

正確答案:B

答案解析:涉稅服務(wù)關(guān)系確立必須書面簽訂（或其他法律認(rèn)可的電子方式）委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。

9、某稅務(wù)師于2020年12月31日審查企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月銷售黃酒收取的包裝物押金11300元，于2020年3月逾期，但仍在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：利潤分配——未分配利潤 11300

B.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1300

C.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：以前年度損益調(diào)整 11300

D.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 11300

正確答案:B

答案解析:銷售黃酒收取的包裝物押金逾期需要繳納增值稅，由于黃酒消費稅是從量計征，所以逾期包裝物押金不需要繳納消費稅，并且這一錯誤項是在決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的。因此，涉及的調(diào)整會計分錄如下：借：其他應(yīng)付款 11300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300

10、稅務(wù)師事務(wù)所制定有關(guān)獨立性制度時應(yīng)注意的方面，表述不正確的是（ ）。【單選題】

A.覆蓋主要從業(yè)人員和業(yè)務(wù)流程

B.為同一客戶提供不同業(yè)務(wù)類型服務(wù)時，應(yīng)提出獨立性要求

C.對獨立性要求應(yīng)當(dāng)具體列舉

D.發(fā)現(xiàn)威脅獨立性情形的處理措施

正確答案:A

答案解析:選項A，正確表述是：要覆蓋所有的業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程。