2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列個(gè)人收入，納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入

B.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理取得的收入

C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金

D.演員江某外地演出取得由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演出費(fèi)

E.供貨方給予購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員錢(qián)某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng)AB應(yīng)當(dāng)按“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

B.商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地

C.事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地

D.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的辦公用地

E.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在農(nóng)村的生產(chǎn)用地

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A：直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；選項(xiàng)BC：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：鎮(zhèn)政府屬于國(guó)家機(jī)關(guān)，其自用的土地免稅；選項(xiàng)E：農(nóng)村土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、對(duì)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說(shuō)法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤(rùn)，也要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整

B.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容

C.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整

E.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

正確答案:B、C、E

答案解析:對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法：（1）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。第一種：對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。第二種：對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。（2）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

4、以下企業(yè)外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，可以抵扣已納消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.某煙廠購(gòu)買(mǎi)煙絲用于卷煙的生產(chǎn)

B.某酒廠購(gòu)買(mǎi)酒精用于白酒的生產(chǎn)

C.某化妝品廠購(gòu)買(mǎi)化妝品用于生產(chǎn)化妝品

D.某木筷廠購(gòu)買(mǎi)未制一次性筷子用于生產(chǎn)木制一次性筷子

E.某焰火廠購(gòu)買(mǎi)焰火用于生產(chǎn)焰火

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)B是不能抵扣已納消費(fèi)稅的。

5、2020年5月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購(gòu)進(jìn)的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)（不考慮滯納金和罰款）。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（ ）。【多選題】

A.借：在建工程 22600 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 2600

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 2600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2600

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2600 貸：銀行存款 2600

D.借：在建工程 22600 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2600

E.借：在建工程 22600 貸：其他業(yè)務(wù)支出 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2600

正確答案:A、B、C

答案解析:外購(gòu)材料用于集體福利部門(mén)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)，所以是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。

6、在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用的情況（決算報(bào)表已編制），應(yīng)在（ ）貸方進(jìn)行反映。【單選題】

A.“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目

B.“本年利潤(rùn)”科目

C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目

D.“以前年度損益調(diào)整”科目

正確答案:D

答案解析:企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用，則多計(jì)了以前年度的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤(rùn)，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目；由于多計(jì)利潤(rùn)，導(dǎo)致多繳納所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。所以選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。對(duì)以前年度利潤(rùn)的調(diào)整，不應(yīng)通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目核算，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

7、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

B.支付給職工的過(guò)節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)

C.支付給供銷(xiāo)人員的年度考核獎(jiǎng)金

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資

E.個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷(xiāo)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出

正確答案:B、C

答案解析:支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資屬于“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”，因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷(xiāo)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出屬于“利息、股息、紅利所得”，因此，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

8、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（ ）?！締芜x題】

A.用于贈(zèng)送給其他單位

B.用于修建廠房

C.作為集體福利

D.用于餐飲業(yè)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)BD屬于將外購(gòu)貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)A屬于視同銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

9、委托加工業(yè)務(wù)涉及的下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（ ）。【多選題】

A.支付的委托加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅

C.支付的收回后以低于受托方計(jì)稅價(jià)格銷(xiāo)售的，被受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

正確答案:A、C、D、E

答案解析:收回委托加工物資成本應(yīng)當(dāng)包括委托方為獲得委托加工物資所支付的所有支出（包括加工完成之前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)），但不包括可以抵扣的增值稅和消費(fèi)稅。

10、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年11月銷(xiāo)售服裝取得含稅收入8萬(wàn)元；銷(xiāo)售副食品取得含稅收入12萬(wàn)元；向福利院贈(zèng)送一批小電器，同類(lèi)電器含稅收入2萬(wàn)元。12月7日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表中（該納稅人的納稅期限為一個(gè)月），“應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額”欄中合計(jì)金額應(yīng)為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.19.47

B.21.15

C.20.75

D.18.97

正確答案:A

答案解析:應(yīng)在該欄中填寫(xiě)的合計(jì)金額=（8+12+2）÷（1+13%）=19.47（萬(wàn)元）。