2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在代理個人所得稅納稅申報時下列各項所得，需要按“個體工商戶生產、經營所得”稅目繳納個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進行個人消費

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進行個人消費

D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款

正確答案:A

答案解析:選項BCD按股息紅利所得繳納個人所得稅。

2、關于業(yè)務工作底稿及檔案管理的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.項目組自提交業(yè)務結果之日起60日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案

B.業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所

C.稅務師事務所可以根據自身情況，制定業(yè)務工作底稿

D.稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結果之日起至少保存10年

E.對同一客戶不同的委托業(yè)務，應分別歸整業(yè)務檔案

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A：項目組自提交業(yè)務結果之日起90日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。

3、以下納稅人發(fā)生的事項，不涉及辦理變更稅務登記的是（ ）?！締芜x題】

A.甲企業(yè)由于經營不善，減少注冊資本

B.乙企業(yè)法定代表人意外死亡，由他人接替

C.丙企業(yè)進行股份制改造，由有限責任公司變更為股份有限公司

D.丁企業(yè)在北京某區(qū)注冊經營，2014年在上海設立一家從事貨物運輸的子公司

正確答案:D

答案解析:變更稅務登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經濟性質；增設或撤銷分支機構；改變住所或經營地點（涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記）；改變生產、經營范圍或經營方式；增減注冊資本；改變隸屬關系；改變生產經營期限；改變開戶銀行和賬號；改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。選項D，子公司是獨立法人企業(yè)，不屬于增設分支機構，設立的子公司應當由子公司在設立地辦理稅務登記，所以丁企業(yè)不涉及變更稅務登記事宜。

4、在土地增值稅的納稅審核中，下列各項，應計算繳納土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司，將改制前公司的房屋權屬轉移到改建后的企業(yè)

B.個人之間互換自有居住用房地產

C.某工業(yè)企業(yè)將自有房屋產權用于抵債的

D.房地產開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產權轉移的

正確答案:C

答案解析:選項A，非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司整體改建為股份有限公司，對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；選項B，個人之間互換房產不繳納土地增值稅；選項D，產權沒有發(fā)生轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。

5、稅務師事務所涉稅服務人員不得利用事務所擁有的客戶資源謀取私利體現了稅務師職業(yè)道德基本要求中的（ ）?！締芜x題】

A.獨立性

B.誠信

C.專業(yè)勝任能力

D.客觀公正

正確答案:B

答案解析:稅務師事務所涉稅服務人員不得利用事務所擁有的客戶資源謀取私利體現了稅務師職業(yè)道德基本要求中的誠信。

6、企業(yè)生產的下列消費品，無需繳納消費稅的是（ ）。【單選題】

A.地板企業(yè)生產用于廣告宣傳的實木地板

B.汽車企業(yè)生產用于本企業(yè)管理部門的轎車

C.化妝品企業(yè)生產用于交易會樣品的化妝品

D.卷煙企業(yè)生產用于連續(xù)生產卷煙的煙絲

正確答案:D

答案解析:選項D屬于自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，不視同銷售，不用繳納消費稅；選項ABC都要視同銷售繳納消費稅。

7、稅務師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發(fā)現下列情況應作為納稅義務發(fā)生確認應稅銷售額的有（ ）。【多選題】

A.發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時

B.發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時

D.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿80天時

E.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時

正確答案:A、B、E

答案解析:委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

8、某稅務師于2019年12月31日審查企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年的納稅情況時發(fā)現，2018年6月銷售黃酒收取的包裝物押金11600元，于2019年3月逾期，但仍在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應付款 11600 貸：利潤分配——未分配利潤 11600

B.借：其他應付款 11600 貸：其他業(yè)務收入 10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1600

C.借：其他應付款 11600 貸：以前年度損益調整 11600

D.借：其他應付款 11600 貸：其他業(yè)務收入 11600

正確答案:B

答案解析:銷售黃酒收取的包裝物押金逾期需要繳納增值稅，由于黃酒消費稅是從量計征，所以逾期包裝物押金不需要繳納消費稅，并且這一錯誤項是在決算報表編制前發(fā)現的。因此，涉及的調整會計分錄如下：借：其他應付款 11600 貸：其他業(yè)務收入 10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1600

9、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅

B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按不含稅價計征消費稅

C.收取的應稅消費品包裝物押金，具有保證金的性質，所以不征收消費稅

D.按現行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

正確答案:D

答案解析:選項A是錯誤的，化妝品應在生產環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項BC是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅；普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應當并入銷售額征稅。

10、申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（ ）內提出行政復議申請?！締芜x題】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正確答案:C

答案解析:申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60內提出行政復議申請。