2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會計調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司2019年1月1日支付3000萬元取得丁公司80%股權(quán)。2019年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司確認(rèn)了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。甲公司在2019年12月出售給乙公司一批貨物，確認(rèn)收入200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元，款項尚未收到，2020年1月5日退回了其中的10%。甲公司2019年報表于2020年3月15日報出，所得稅匯算清繳結(jié)束日為3月20日，所得稅率為25%。甲公司因上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項應(yīng)調(diào)減2019年利潤表中凈利潤的金額為（）萬元。（假設(shè)不考慮增值稅）【單選題】

A.306

B.400

C.406

D.408

正確答案:C

答案解析:甲公司對于丁公司的投資應(yīng)采用成本法核算，甲公司應(yīng)沖回確認(rèn)的投資收益：借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整投資收益 400 貸：長期股權(quán)投資-丁公司（損益調(diào)整） 400對于銷售退回，應(yīng)該沖回確認(rèn)的收入和成本：借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入20 貸：應(yīng)收賬款 20借：庫存商品 12 貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 12借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅[（20-12）×25%]2 貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費用 2應(yīng)調(diào)減2019年利潤表中凈利潤的金額=400+20-12-2=406（萬元）（注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整）

2、下列有關(guān)前期差錯的表述中，不正確的是（）。【單選題】

A.前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外

C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法

D.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來適用法

正確答案:D

答案解析:選項D，確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，也可以采用未來適用法。

3、長城公司在對2020年1月1日至4月20日發(fā)生的日后調(diào)整事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計”項目的減少金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.70.00

B.68.75

C.75.85

D.77.37

正確答案:B

答案解析:本題會計處理：事項（2）、（3）、（4）和（5）屬于調(diào)整事項。①事項（2）的賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入 250 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 32.5 貸：應(yīng)收賬款 282.5借：庫存商品 200 貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本 200借：壞賬準(zhǔn)備 （282.5×5%）14.13 貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失 14.13借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 [（250-200）×25%]12.5 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 12.5借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 3.53 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.53②事項（3）的賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 20 貸：研發(fā)支出-資本化支出 20借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 （20×175%×25%）8.75 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 8.75③事項（4）的賬務(wù)處理如下：補(bǔ)確認(rèn)2017年的投資收益：借：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 60 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 60補(bǔ)確認(rèn)2018年的投資收益：借：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 30 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 30對分配現(xiàn)金股利的事項進(jìn)行調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整-投資收益 20 貸：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 20補(bǔ)確認(rèn)2019年的投資收益：借：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 45 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 45對分配現(xiàn)金股利的事項進(jìn)行調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整-投資收益 15 貸：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 15注：事項（4）屬于與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的差錯，不屬于會計政策變更。④事項（5）的賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計負(fù)債 30 貸：其他應(yīng)付款 20以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 10借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 （20×25%）5 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 5借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 7.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （30×25%）7.5借：其他應(yīng)付款 20 貸：銀行存款 20⑤借：以前年度損益調(diào)整 69.35 貸：利潤分配-未分配利潤 69.35借：利潤分配-未分配利潤 6.94 貸：盈余公積 6.94負(fù)債的影響額=-32.5-12.5-8.75-30+20-5=-68.75（萬元）

4、針對事項（2），甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債是（）萬元。【客觀案例題】

A.0.4

B.0.6

C.5.4

D.6.0

正確答案:C

答案解析:事項（2）屬于虧損合同，不執(zhí)行合同損失為5.4（1800×150×20%÷10000）萬元，執(zhí)行合同損失為6[（2200-1800）×150÷10000]萬元，預(yù)計負(fù)債的金額應(yīng)按兩者孰低確定，即應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債5.4萬元。

5、甲公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。【客觀案例題】

A.415.15

B.440.75

C.450.50

D.462.50

正確答案:A

答案解析:方法一：甲公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=1850×25%+（1800÷15-1800÷20）×25%（資料1）-45×25%（資料3）-25（資料4）-18.6=415.15（萬元）方法二：調(diào)整后的會計利潤=1850-5.4-45-100=1699.6（萬元）可抵扣暫時性差異=5.4+（1800÷15-1800÷20）=35.4（萬元）應(yīng)納稅暫時性差異=18.6÷25%=74.4（萬元）應(yīng)納稅所得額=1699.6+35.4-74.4=1660.6（萬元）應(yīng)交所得稅=1660.6×25%=415.15（萬元）事項（1）的會計處理如下：借：投資性房地產(chǎn)-成本 1700 投資性房地產(chǎn)累計折舊 240 貸：投資性房地產(chǎn) 1800 遞延所得稅資產(chǎn) 15 遞延所得稅負(fù)債 20 盈余公積 10.5 利潤分配-未分配利潤 94.5事項（2）的會計處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 5.4 貸：預(yù)計負(fù)債 5.4借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.35 貸：以前年度損益調(diào)整 1.35借：利潤分配-未分配利潤 3.645 盈余公積 0.405 貸：以前年度損益調(diào)整 4.05事項（3）的會計處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 45 貸：累計折舊 45借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 11.25 貸：以前年度損益調(diào)整 11.25借：利潤分配-未分配利潤 30.375 盈余公積 3.375 貸：以前年度損益調(diào)整 33.75事項（4）的會計處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 100 預(yù)計負(fù)債 400 貸：其他應(yīng)付款 500借：以前年度損益調(diào)整 100 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 125 貸：以前年度損益調(diào)整 125借：利潤分配-未分配利潤 75 貸：以前年度損益調(diào)整 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤分配-未分配利潤 7.5