2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會(huì)計(jì)調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)前期差錯(cuò)的表述中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤(pán)盈等

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外

C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法

D.確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來(lái)適用法

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，也可以采用未來(lái)適用法。

2、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。【單選題】

A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由月末一次加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資核算方法由成本法改為權(quán)益法

D.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)不屬于會(huì)計(jì)政策變更，是企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化導(dǎo)致的，是一種正常的處理，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式才屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，由于減資成本法改為權(quán)益法核算雖然需要追溯調(diào)整但不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

3、長(zhǎng)城公司在對(duì)2020年1月1日至4月20日發(fā)生的日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的減少金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.70.00

B.68.75

C.75.85

D.77.37

正確答案:B

答案解析:本題會(huì)計(jì)處理：事項(xiàng)（2）、（3）、（4）和（5）屬于調(diào)整事項(xiàng)。①事項(xiàng)（2）的賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)收入 250 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 32.5 貸：應(yīng)收賬款 282.5借：庫(kù)存商品 200 貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本 200借：壞賬準(zhǔn)備 （282.5×5%）14.13 貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失 14.13借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 [（250-200）×25%]12.5 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 12.5借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 3.53 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.53②事項(xiàng)（3）的賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外支出 20 貸：研發(fā)支出-資本化支出 20借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 （20×175%×25%）8.75 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 8.75③事項(xiàng)（4）的賬務(wù)處理如下：補(bǔ)確認(rèn)2017年的投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 60 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 60補(bǔ)確認(rèn)2018年的投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 30 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 30對(duì)分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整-投資收益 20 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 20補(bǔ)確認(rèn)2019年的投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 45 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 45對(duì)分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整-投資收益 15 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 15注：事項(xiàng)（4）屬于與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的差錯(cuò)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。④事項(xiàng)（5）的賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30 貸：其他應(yīng)付款 20以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外支出 10借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 （20×25%）5 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 5借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 7.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （30×25%）7.5借：其他應(yīng)付款 20 貸：銀行存款 20⑤借：以前年度損益調(diào)整 69.35 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 69.35借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 6.94 貸：盈余公積 6.94負(fù)債的影響額=-32.5-12.5-8.75-30+20-5=-68.75（萬(wàn)元）

4、甲公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.415.15

B.440.75

C.450.50

D.462.50

正確答案:A

答案解析:方法一：甲公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=1850×25%+（1800÷15-1800÷20）×25%（資料1）-45×25%（資料3）-25（資料4）-18.6=415.15（萬(wàn)元）方法二：調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1850-5.4-45-100=1699.6（萬(wàn)元）可抵扣暫時(shí)性差異=5.4+（1800÷15-1800÷20）=35.4（萬(wàn)元）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=18.6÷25%=74.4（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=1699.6+35.4-74.4=1660.6（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=1660.6×25%=415.15（萬(wàn)元）事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)-成本 1700 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240 貸：投資性房地產(chǎn) 1800 遞延所得稅資產(chǎn) 15 遞延所得稅負(fù)債 20 盈余公積 10.5 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 94.5事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 5.4 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5.4借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.35 貸：以前年度損益調(diào)整 1.35借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 3.645 盈余公積 0.405 貸：以前年度損益調(diào)整 4.05事項(xiàng)（3）的會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 45 貸：累計(jì)折舊 45借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 11.25 貸：以前年度損益調(diào)整 11.25借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 30.375 盈余公積 3.375 貸：以前年度損益調(diào)整 33.75事項(xiàng)（4）的會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 100 預(yù)計(jì)負(fù)債 400 貸：其他應(yīng)付款 500借：以前年度損益調(diào)整 100 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 125 貸：以前年度損益調(diào)整 125借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 75 貸：以前年度損益調(diào)整 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 7.5

5、假設(shè)長(zhǎng)城公司原編制的2019年度利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”為2660萬(wàn)元，則長(zhǎng)城公司在對(duì)2020年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的增加金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.51.35

B.62.42

C.63.31

D.53.47

正確答案:B

答案解析:對(duì)未分配利潤(rùn)的影響=（-250+200+14.13-3.53+12.5-20+8.75+60+30-20+45-15+10+5-7.5）×（1-10%）=62.42（萬(wàn)元）