2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第七章 土地增值稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、該房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年銷售寫字樓應繳納土地增值稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.1038

B.1236

C.1416

D.1885.6

正確答案:D

答案解析:增值額=16000-10032=5968（萬元）增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=5968÷10032×100%=59.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。銷售寫字樓應繳納土地增值稅=5968×40%-10032×5%=1885.6（萬元）

2、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計扣除20%的基數(shù)的有（）?！径噙x題】

A.取得土地使用權繳納的契稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用

E.安置動遷用房的支出

正確答案:A、B、D、E

答案解析:對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按實施細則第七條（一）（二）項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除。（一）（二）項即取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括地價款及契稅等相關費用，土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。

3、某縣工業(yè)企業(yè)2019年11月轉讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入5000萬元，該辦公樓在計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權支付的金額、開發(fā)成本和開發(fā)費用合計為3700萬元，繳納與轉讓該幢辦公樓相關的稅費277.5萬元（其中印花稅2.5萬元）。該企業(yè)12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，銷售舊辦公樓繳納相關稅金及附加21.6萬元，繳納印花稅0.5萬元，無法取得評估價格，但企業(yè)提供了購房發(fā)票（已經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認），該辦公樓購于2015年12月，購置原價為600萬元，繳納契稅18萬元（取得契稅完稅憑證）。該企業(yè)上述業(yè)務共應繳納土地增值稅（）萬元?！締芜x題】

A.306.75

B.397.50

C.378.72

D.307.50

正確答案:C

答案解析:轉讓新建辦公樓：增值額=5000-（3700+277.5）=1022.5（萬元）；增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=1022.5÷（3700+277.5）×100%=25.71%，適用稅率30%；應納土地增值稅=1022.5×30%=306.75（萬元）。銷售舊辦公樓：按購房發(fā)票所載金額加計扣除的金額=600×5%×4=120（萬元）；所有扣除項目金額=600+120+21.6+0.5+18=760.1（萬元）；增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=（1000-760.1）÷760.1×100%=31.56%，適用稅率30%；應納土地增值稅=（1000-760.1）×30%=71.97（萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務共應繳納的土地增值稅=306.75+71.97=378.72（萬元）。

4、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售一棟新建商品房，獲得銷售收入3200萬元，其中包括按當?shù)厥姓囊螅谑鄯繒r計入房價向購買方一并收取的代收費用200萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)該商品房的支出如下：支付土地出讓金及有關費用200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用及與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金合計256萬元（不含印花稅）。則該企業(yè)應繳納的土地增值稅是（ ）萬元?！締芜x題】

A.746

B.679.6

C.705

D.650.6

正確答案:B

答案解析:允許扣除的金額=200+600+256+（200+600）×20%+200=1416（萬元）；增值額=3200-1416=1784（萬元）；增值率=1784÷1416×100%=125.99%；適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%；應繳納的土地增值稅=1784×50%-1416×15%=679.6（萬元）。

5、土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.16065

B.17000

C.20400

D.18360

正確答案:A

答案解析:可以扣除的土地成本金額=（17000+17000×5%）×90%=16065（萬元）