2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊的是（）?！締芜x題】

A.閑置未用的倉庫和辦公樓

B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備 

C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具

正確答案:A

答案解析:不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）己足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

2、2019年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品，假設(shè)截止當(dāng)年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價(jià)、超基價(jià)分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是（）萬元。 【單選題】

A.4200

B.4500 

C.4700 

D.5000

正確答案:D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、2019年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是（）萬元。【客觀案例題】

A.8

B.10

C.108

D.110

正確答案:D

答案解析:廣告費(fèi)扣除限額＝（1800＋200）×15％＝300（萬元），實(shí)際發(fā)生400萬元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1800＋200）×0.5％＝10（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60％＝12 萬元，應(yīng)納稅調(diào)增＝20－10＝10（萬元）。2019年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額合計(jì)＝100＋10＝110（萬元）

4、2019年該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.5

B.10

C.15 

D.45

正確答案:C

答案解析:福利費(fèi)扣除限額＝1000×14％＝140（萬元），實(shí)際發(fā)生150萬，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1000×2％＝20（萬元），實(shí)際發(fā)生25萬元，應(yīng)納稅調(diào)增5萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1000×8％＝80（萬元），職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，除此之外的職工教育經(jīng)費(fèi)未超過限額，無需納稅調(diào)整。所以三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)納稅調(diào)整額＝10＋5＝15（萬元）。

5、依據(jù)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法的規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是（）。【單選題】

A.非營利組織

B.上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu) 

C.正處于重組過程中的企業(yè)

D.上一公歷年度內(nèi)取得股息收入占其總收入50%以上的機(jī)構(gòu)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC，不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)。消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收人比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；③稅收居民國（地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

6、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬未確定的，實(shí)際使用人為納稅人

B.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)權(quán)屬共有的，共有各方分別為納稅人

C.城鎮(zhèn)土地使用的權(quán)屬糾紛未解決的，糾紛雙方均為納稅人

D.國有或集體土地使用權(quán)出租的，出租人為納稅人

E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為納稅人

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng)C，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。選項(xiàng) D，國有或集體土地使用權(quán)出租的，承租人為納稅人。

7、下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.營業(yè)賬薄在啟用時(shí)貼花

B.房屋產(chǎn)權(quán)證在領(lǐng)受時(shí)貼花 

C.購銷合同在國外簽訂時(shí)貼花

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)在國內(nèi)立據(jù)時(shí)貼花

正確答案:C

答案解析:合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)。

8、關(guān)于契稅征收管理，下列說法正確的是（）。【單選題】

A.契稅在納稅人所在地的征收機(jī)關(guān)繳納

B.辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，必須提供銷售不動產(chǎn)發(fā)票

C.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)B，購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)己辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理；選項(xiàng)C，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

9、下列與境外所得稅相關(guān)的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是（）。【單選題】

A.企業(yè)錯(cuò)誤使用境外所得稅法不應(yīng)繳納而實(shí)際繳納的稅額

B.己經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.企業(yè)來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規(guī)計(jì)算而繳納稅額

正確答案:D

答案解析:可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?；?）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；（6）按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

10、下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）?！径噙x題】

A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶

B.非機(jī)動駁舶

C.自境外購買取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶

D.警用船舶

E.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶

正確答案:A、C、D、E

答案解析:下列船舶免征噸稅：（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；（2）自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；（4）非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船）；（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（6）避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶；（7）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；（8）警用船舶；（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；（10）國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。