2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列利息所得，可享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠的有（ ）?！径噙x題】

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

B.外國企業(yè)向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

D.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

E.國際金融組織向中國非居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

正確答案:A、C、D

答案解析:在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得

2、關(guān)于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法攤銷年限不得低于10年

B.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除

C.作為投資的無形資產(chǎn)，有關(guān)合同其約定了使用年限的，可按照約定的使用年限攤銷

D.自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷使用扣除

E.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)和支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除；無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年；作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷；外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

3、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊的是（）?！締芜x題】

A.閑置未用的倉庫和辦公樓

B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備 

C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的運輸工具

正確答案:A

答案解析:不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）己足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

4、下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.營業(yè)賬薄在啟用時貼花

B.房屋產(chǎn)權(quán)證在領(lǐng)受時貼花 

C.購銷合同在國外簽訂時貼花

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)在國內(nèi)立據(jù)時貼花

正確答案:C

答案解析:合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。

5、企業(yè)發(fā)生的廣告費，下列所得稅表述正確（）?！締芜x題】

A.酒類制造企業(yè)的廣告費，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費，不超過當(dāng)年銷售收入 30%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費，可按實際發(fā)生額計入籌辦費，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

D.簽訂廣告分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)計算稅前可扣除的廣告費只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間扣除

正確答案:C

答案解析:選項AB對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。選項C，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國稅[2012]15 號）：五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題， 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。D選項，對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

6、下列關(guān)于企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備加速折舊政策的表述，正確的有（）。【客觀案例題】

A.能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物等不動產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除

C.企業(yè)當(dāng)年放棄一次性稅前扣除政策，可以在次年選擇享受

D.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致

E.以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)購進(jìn)時點

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，選項A不正確；企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更，選項C不正確。

7、2019年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調(diào)整額是（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.90.00

B.93.75 

C.98.25 

D.108.75

正確答案:B

答案解析:境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用（50＋5＋20）×2/3＝50（萬元），境外委托研發(fā)費用 80％＝70×80％＝56（萬元），只能按50萬元計算境外委托研發(fā)的加計扣除。研發(fā)費用應(yīng)納稅調(diào)整＝（50＋5＋20）×75％＋50×75％＝93.75（萬元）

8、依法需要辦理登記的應(yīng)稅車輛，納稅人自行申報繳納車船稅的地點是（）?！締芜x題】

A.車輛登記地

B.車輛購置地

C.單位的機(jī)構(gòu)所在地

D.個人的經(jīng)常居住地

正確答案:A

答案解析:車船稅的納稅地點為車船登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。 

9、2016年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。2017年丙公司股東大會審議通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；2018年完成股權(quán)變更手續(xù)；2019年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是（ ）?！締芜x題】

A.2016年

B.2017年

C.2018年

D.2019年

正確答案:C

答案解析:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

10、下列所得稅中，屬于《中新稅收協(xié)定》中的特許權(quán)使用費所得的有（ ）。【多選題】

A.締約國一方居民向我國居民企業(yè)因?qū)＠`規(guī)使用單獨收取的侵權(quán)賠償費

B.我國居民王某向締約國一方居民提供稅務(wù)咨詢服務(wù)取得的報酬

C.我國居民企業(yè)向締約國居民出口設(shè)備，在產(chǎn)品保證期內(nèi)提供售后服務(wù)取得的報酬

D.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供商業(yè)情報取得的所得

E.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供專有技術(shù)使用權(quán)而單獨收取的指導(dǎo)費

正確答案:A、D、E

答案解析:單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務(wù)的報酬，產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得不是特許權(quán)使用費，應(yīng)作為勞務(wù)活動所得適用協(xié)定第七條營業(yè)利潤條款的規(guī)定。