2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務師審核加工承攬合同，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不論是否分別記載加工費金額和原材料金額，均應該就加工費金額和原材料金額之和依照“加工承攬合同”計稅貼花

B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不論是否分別記載加工費金額和原材料金額，均應該就加工費金額和原材料金額之和依照“購銷合同”計稅貼花

C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花

D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費和原材料金額的，全部金額應按“加工承攬合同”計稅貼花

E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費和原材料金額的，全部金額應按“購銷合同”計稅貼花

正確答案:C、D

答案解析:由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費和原材料金額的，全部金額應按“加工承攬合同”計稅貼花。

2、下列涉稅處理不正確的是（ ）。【單選題】

A.某煤礦企業(yè)銷售原煤，應繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費一應交資源稅”

B.某房地產開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開產成本”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”

正確答案:A

答案解析:選項AB，當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；選項C，“遞延所得稅負債”余額的計算是按該時點上的余額計算，而不是按該時期發(fā)生數(shù)計算的；選項D，當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。

3、2018年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。稅務師認為，2018年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（ ）萬元?！締芜x題】

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

正確答案:B

答案解析:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務招待費扣除限額：2000×0.5%=10（萬元），30×60%=18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額：2000×15%=300（萬元），按300萬元扣除。合計=10+300=310（萬元）

4、某公司制企業(yè)作出下列涉稅會計處理，不正確的是（ ）。【單選題】

A.購入小轎車自用，繳納車輛購置稅，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目

B.繳納的房產稅，借記“應交稅費——應交房產稅”科目，貸記“銀行存款”科目

C.企業(yè)計提的保險保障基金，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交保險保障基金”科目

D.小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算

正確答案:C

答案解析:選項C：企業(yè)計提的保險保障基金應通過“管理費用”科目核算，也就是應當借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交保險保障基金”科目。

5、關于行政復議決定的執(zhí)行，下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.維持具體行政行為的行政復議決定，可以由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執(zhí)行

B.維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行

C.變更具體行政行為的行政復議決定，不可由復議機關強制執(zhí)行

D.變更具體行政行為的行政復議決定，由原作出具體行政行為的稅務機關依法強制執(zhí)行

正確答案:A

答案解析:對于維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執(zhí)行或申請人民法院強制執(zhí)行；對于變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

6、下列稅務咨詢業(yè)務中，屬于企業(yè)成立初期涉稅問題的是（ ）?！締芜x題】

A.對不同經營方式收入的確認時間和金額進行咨詢

B.對享受稅收優(yōu)惠政策進行咨詢

C.對辦理稅務登記的咨詢

D.對納稅期限的咨詢

正確答案:C

答案解析:選項ABD屬于企業(yè)日常經營活動的涉稅問題。

7、下列關于稅務行政復議管轄原則的說法，不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議

B.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為最終裁決

C.對計劃單列市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務局或本級人民政府申請行政復議

D.對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其上一級稽查局申請行政復議

E.對市稅務所（分局）作出的具體行政行為不服的，向其省級稅務機關申請行政復議

正確答案:D、E

答案解析:選項DE：對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。

8、根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產經營的應稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯(lián)系的境外應稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外應稅所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權益性投資所得

E.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)轉讓境外房產取得的所得

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：非居民企業(yè)取得的與其在中國境內所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外應稅所得，不屬于應在中國境內繳納企業(yè)所得稅的所得，不存在抵免所得稅的問題；選項E：在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)轉讓境外房產取得的所得，不在我國納稅，不存在抵免所得稅的問題。

9、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年11月銷售服裝取得含稅收入8萬元；銷售副食品取得含稅收入12萬元；向福利院贈送一批小電器，同類電器含稅收入2萬元。12月7日，向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中（該納稅人的納稅期限為一個月），“應稅貨物銷售額”欄中合計金額應為（ ）萬元。【單選題】

A.19.47

B.21.15

C.20.75

D.18.97

正確答案:A

答案解析:應在該欄中填寫的合計金額=（8+12+2）÷（1+13%）=19.47（萬元）。

10、下列單位或個人，可以依法作為稅務行政復議的參加人參加稅務行政復議的有（ ）?！径噙x題】

A.接受稅務機關委托代征稅款的單位

B.受到主管稅務機關處罰的企業(yè)的占10%股權的投資者

C.受到主管稅務機關處罰的企業(yè)的主要債權人

D.受到主管稅務機關處罰的個人獨資企業(yè)業(yè)主的妻子

E.受到主管稅務機關處罰的個體經營者的遺孀

正確答案:C、E

答案解析:選項A：申請人對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服申請行政復議的，委托稅務機關為稅務行政復議的被申請人；選項B：受到主管稅務機關處罰的企業(yè)的占10%股權的投資者，不是行政復議法規(guī)規(guī)定的具有利害關系的第三人；選項D：只有有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬才可以申請行政復議。