2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第九章 貨物和勞務(wù)納稅申報代理和納稅審核5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅

B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應(yīng)按不含稅價計征消費稅

C.收取的應(yīng)稅消費品包裝物押金，具有保證金的性質(zhì)，所以不征收消費稅

D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

正確答案:D

答案解析:選項A是錯誤的，化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項BC是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅；普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應(yīng)當并入銷售額征稅。

2、某制藥廠（增值稅一般納稅人）2019年3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入116萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.4萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.14.73

B.11.87

C.10.20

D.17.86

正確答案:B

答案解析:納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷（100+50）=2.27（萬元）應(yīng)納稅額=116÷1.16×16%-（6.4-2.27）=11.87（萬元）

3、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售電視機，價外收取的延期付款利息應(yīng)當并入銷售額計算增值稅

B.銷售化妝品，增值稅的應(yīng)稅銷售額應(yīng)當包括消費稅稅金

C.銷售數(shù)控機床，價外收取的手續(xù)費應(yīng)當并入銷售額計算增值稅

D.銷售玻璃，價外收取的包裝物押金一律并入銷售額計算增值稅

E.銷售汽車，價外收取的代購買方繳納的車輛牌照費，不并入銷售額計算征收增值稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D：銷售除酒類以外的貨物，同時收取的包裝物押金，只有押金逾期未退或者期限超過1年才并入銷售額計算征收增值稅。

4、根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）?！径噙x題】

A.向消費者個人銷售應(yīng)稅貨物

B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備

C.向一般納稅人銷售免稅貨物

D.大型超市零售食品、服裝等生活用品

E.小規(guī)模納稅人提供加工勞務(wù)

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項B：向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備，可以開具增值稅專用發(fā)票。

5、下列關(guān)于包裝物押金的增值稅、消費稅的計稅說法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.啤酒的押金不征收消費稅，那么也不征收增值稅，因為二者計稅依據(jù)的口徑應(yīng)該是一致的

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，酒類以外的其他貨物押金，單獨記賬的，時間在1年以內(nèi)且未逾期的，不計算繳納增值稅、消費稅

正確答案:D

答案解析:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅；酒類以外的其他貨物押金，單獨記賬的，時間在1年以內(nèi)且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。