2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某小規(guī)模納稅人2018年3月銷售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，注明價(jià)款8000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000

B.借：銀行存款 8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7766.99
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 233.01

C.借：銀行存款 8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7766.99
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 233.01

D.借：銀行存款 8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7844.66
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 155.34

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納增值稅=8000÷（1+3%）×3%=233.01（元）

2、某企業(yè)2018年10月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，企業(yè)以前期間還欠繳增值稅稅款50萬(wàn)元，則10月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 100000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 400000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 400000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -100000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -100000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -400000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -400000

正確答案:D

答案解析:若增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

3、某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

正確答案:D

答案解析:企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50（萬(wàn)元），已經(jīng)預(yù)繳了60萬(wàn)元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬(wàn)元。

4、以下有關(guān)增值稅一般納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無(wú)余額

E.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，不需要設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C：檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目；選項(xiàng)E：增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，需要設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶進(jìn)行核算。

5、某工業(yè)企業(yè)購(gòu)置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購(gòu)置稅50000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費(fèi)用 50000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅50000

B.借：固定資產(chǎn) 50000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅50000

C.借：管理費(fèi)用 50000
貸：銀行存款 50000

D.借：固定資產(chǎn) 50000
貸：銀行存款 50000

正確答案:B

答案解析:匯算清繳期間影響上年損益的調(diào)整應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理。啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，逾期的包裝物押金不繳納消費(fèi)稅。