2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 企業(yè)涉稅會計核算5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2019年12月某冰箱生產(chǎn)企業(yè)，對存貨進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的存貨發(fā)生了減值損失20萬元，據(jù)此企業(yè)計提了減值準備，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當年的會計核算產(chǎn)生的影響是（ ）。【單選題】

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

C.增加遞延所得稅負債5萬元

D.增加遞延所得稅負債20萬元

正確答案:B

答案解析:資產(chǎn)減值準備當年稅前不允許扣除，損失實際發(fā)生時可以扣除，因此屬于可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元）。

2、某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月因管理不善使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料采購價格500元/噸，市場價格600元/噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用外購乙材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的有（ ）。（甲材料、乙材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為13%，均不屬于應(yīng)稅消費品上述外購材料和接受運輸服務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票。該損失經(jīng)董事會批準計入營業(yè)外支出處理）【多選題】

A.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為16.33萬元

B.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元

C.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為0.95萬元

D.銷項稅額為44.20萬元

E.營業(yè)外支出金額為222.26萬元

正確答案:A、E

答案解析:外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（萬元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對應(yīng)的成本中包含的進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×13%=15.6（萬元）。進項稅額轉(zhuǎn)出=0.73+15.6=16.33（萬元），營業(yè)外支出金額=5.93+200+16.33=222.26（萬元），涉及會計處理：借：營業(yè)外支出 222.26 貸：原材料——甲材料 5.93 庫存商品——A產(chǎn)品 200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 16.33

3、對于企業(yè)發(fā)生的以下業(yè)務(wù)，可以抵扣增值稅進項稅額的是（ ）?！締芜x題】

A.外購集體福利用的健身器材

B.本期收到出口貨物的退稅額

C.當期購進的用于生產(chǎn)免稅貨物的材料

D.當期購進材料用于投資

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納消費稅，單設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算。計提消費稅時，借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅；繳納消費稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款。

4、甲公司2018年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取計提折舊，稅務(wù)口徑認可四年期直線法計提折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%，2018年的暫時性差異反映分錄有（ ）。【多選題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬元

C.應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬元

D.遞延所得稅負債貸方是2.5萬元

E.應(yīng)交所得稅貸方是25萬元

正確答案:A、C

答案解析:（1）設(shè)備折舊在會計、稅務(wù)上的差異：2018年會計口徑20，稅務(wù)口徑10，暫時性差異10；（2）會計處理如下：2018年稅前會計利潤100，暫時性差異10，應(yīng)稅所得110，應(yīng)交所得稅27.5，遞延所得稅資產(chǎn)2.5，所得稅費用25。

5、企業(yè)外購液體鹽生產(chǎn)固定鹽，外購液體鹽中包含的資源稅，應(yīng)在（ ）科目中核算?！締芜x題】

A.稅金及附加

B.主營業(yè)務(wù)成本

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

D.原材料

正確答案:C

答案解析:企業(yè)外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽時，外購液體鹽已納的資源稅可以抵減，應(yīng)該按照銷售固體鹽應(yīng)納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅后的差額上繳，外購液體鹽已納的資源稅，應(yīng)該在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅”科目的借方核算。