2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 企業(yè)涉稅會計核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列業(yè)務(wù)中涉及的消費稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙

B.將自產(chǎn)白酒抵償債務(wù)

C.委托加工收回的化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，被受托方代收代繳的消費稅

D.委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒，被受托方代收代繳的消費稅

E.進口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D：委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒的，受托方代收代繳的消費稅不得抵扣，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算，而是隨同應(yīng)支付的加工費一并計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本中，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

2、某一般納稅人企業(yè)2018年8月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款60000元，進項稅額9600元，當月無其他購進，貨物銷售計算銷項稅額為50000元，上期留抵稅額為32000元，下列當月涉及的會計處理中不正確的有（ ）。【多選題】

A.借：固定資產(chǎn) 69600
貸：銀行存款 69600

B.借：固定資產(chǎn) 60000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9600
貸：銀行存款69600

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 18000
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 18000

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 8400
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 8400

E.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 7800
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 7800

正確答案:A、C、E

答案解析:自2009年1月1日起，一般納稅人購進生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備可以抵扣進項稅。應(yīng)納增值稅=50000-32000-10200=7800（元）

3、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月外購自用小轎車1輛，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款200000元，增值稅額32000元，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）含稅運輸費用2000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項已從銀行劃轉(zhuǎn)。則A企業(yè)會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產(chǎn) 232000
管理費用 2000
貸：銀行存款 234000

B.借：固定資產(chǎn) 234000
貸：銀行存款 234000

C.借：固定資產(chǎn) 201801.8
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34198.2
貸：銀行存款 236000

D.借：固定資產(chǎn) 202000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 32000
貸：銀行存款 234000

正確答案:D

答案解析:2013年8月1日起，增值稅一般納稅人外購自用的小汽車，相關(guān)的增值稅進項稅額32000元允許抵扣，但支付的運輸費用由于未取得增值稅專用發(fā)票，因此不能計算進項稅額進行抵扣。

4、甲公司2018年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取計提折舊，稅務(wù)口徑認可四年期直線法計提折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%，2015年的暫時性差異反映分錄有（ ）?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬元

C.應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬元

D.遞延所得稅負債貸方是2.5萬元

E.應(yīng)交所得稅貸方是25萬元

正確答案:A、C

答案解析:（1）設(shè)備折舊在會計、稅務(wù)上的差異：2018年會計口徑20，稅務(wù)口徑10，暫時性差異10；（2）會計處理如下：2018年稅前會計利潤100，暫時性差異10，應(yīng)稅所得110，應(yīng)交所得稅27.5，遞延所得稅資產(chǎn)2.5，所得稅費用25。

5、下列涉稅處理不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.某煤礦企業(yè)銷售原煤，應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交資源稅”

B.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”

C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”

D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”

正確答案:A

答案解析:選項AB，當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項C，“遞延所得稅負債”余額的計算是按該時點上的余額計算，而不是按該時期發(fā)生數(shù)計算的；選項D，當負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。